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資產(chǎn)損失都可以稅前扣除嗎？如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2022/06/14 14:33:31　　字體：大 小

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中涉及到各類資產(chǎn)的損失都可以進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？具體如何進(jìn)行稅務(wù)處理呢？一起來看看本文內(nèi)容。

資產(chǎn)損失都可以稅前扣除嗎？如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

首先弄清兩個(gè)概念

一、資產(chǎn)的概念

資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動(dòng)且與取得應(yīng)稅收入相關(guān)的資產(chǎn)。

⑴ 貨幣性資產(chǎn)：包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)等。

⑵ 非貨幣性資產(chǎn)：包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等。

⑶ 投資：包括債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資。

二、資產(chǎn)損失的定義

⑴ 實(shí)際資產(chǎn)損失：企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失

⑵ 法定資產(chǎn)損失：企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失

常見的資產(chǎn)損失稅務(wù)處理

一、現(xiàn)金損失

企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺減除責(zé)任人賠償后的余額，作為現(xiàn)金損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

二、存款損失

企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)，因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)、清算，或者政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉等原因，確實(shí)不能收回的部分，作為存款損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

三、應(yīng)收預(yù)付賬款損失

◆ 企業(yè)除貨款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

◆ 債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

◆ 債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

◆ 債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明己無力清償債務(wù)的；

◆ 與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)模?/p>

◆ 因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的；

◆ 國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

注意：

企業(yè)對(duì)外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任，經(jīng)追索，被擔(dān)保人無償還能力，對(duì)無法追回的金額，比照應(yīng)收款項(xiàng)損失處理。

資產(chǎn)損失稅前扣除相關(guān)要求

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實(shí)性、合法性。

小貼士

企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。

政策依據(jù)

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)）

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