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固定資產(chǎn)的清理是指固定資產(chǎn)的報(bào)廢和出售,以及因各種不可抗力的自然災(zāi)害而遭到損壞和損失的固定資產(chǎn)所進(jìn)行的清理工作。
(1)出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí),
借:固定資產(chǎn)清理(轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)帳面價(jià)值)
累計(jì)折舊(已計(jì)提的折舊)
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)
貸:固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)的賬面原價(jià))
(2)發(fā)生清理費(fèi)用時(shí),
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款
(3)計(jì)算交納營業(yè)稅時(shí),企業(yè)銷售房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn),按照稅法的有關(guān)規(guī)定,應(yīng)按其銷售額計(jì)算交納營業(yè)稅,
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅
(4)收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等時(shí),
借:銀行存款
原材料等
貸:固定資產(chǎn)清理
(5)應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償時(shí),
借:其他應(yīng)收款
貸:固定資產(chǎn)清理
(6)固定資產(chǎn)清理后的凈收益,
借:固定資產(chǎn)清理
貸:長期待攤費(fèi)用(屬于籌建期間)
營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益(屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間)
(7)固定資產(chǎn)清理后的凈損失,
借:長期待攤費(fèi)用(屬于籌建期間)
營業(yè)外支出——非常損失(屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失)
營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失(屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失)
貸:固定資產(chǎn)清理
固定資產(chǎn)清理完成后,屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失,借記“營業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目,貸記本科目;屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失,借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目,貸記本科目。
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