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實務(wù)中,企業(yè)經(jīng)常遇到當(dāng)期納稅申報 “零申報”的情形。那么有哪些影響以及理解誤區(qū)呢?小編這就帶你來看一看。
要點一:個稅“零申報”可正常開具《納稅記錄》
問:自2019年1月1日起,納稅人申請開具稅款所屬期為2019年1月1日(含)以后的個人所得稅繳(退)稅情況證明的,稅務(wù)機(jī)關(guān)不再開具《稅收完稅證明》(文書式),調(diào)整為開具《納稅記錄》。那么,如果個稅“零申報”,實際沒有繳納稅款,能否正常開具《納稅記錄》?
答:可以正常開具《納稅記錄》。
納稅人2019年1月1日以后取得應(yīng)稅所得并由扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了全員全額扣繳申報,或根據(jù)稅法規(guī)定自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報的,不論是否實際繳納稅款,均可以申請開具《納稅記錄》。
要點二:增值稅“零申報“記錄可能影響納稅信用等級評價
問:我的公司去年全年增值稅有過“零申報”記錄,是否影響公司去年的納稅信用等級評定?
答:影響納稅信用等級評價。
依據(jù)納稅信用評價政策,因非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負(fù)申報的,當(dāng)年不得評定為納稅信用A級。
需要注意的是,這里“正常原因”是指:季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營、享受政策性減免稅等正常情況原因,非正常原因是除上述原因外的其他原因。此外,增值稅納稅人按季申報的,視同連續(xù)3個月。
要點三:免稅申報不能用“零申報”代替
問:我公司是小規(guī)模納稅人,本期享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策,我可以直接零申報嗎?
答:不可以。
享受免稅政策的納稅人,填列各稅種納稅申報表時,應(yīng)當(dāng)對照報表填寫說明,在申報表免稅欄次如實填列實際免稅額,而不能簡單用“0”代替。
你公司享受增值稅免稅政策,申報數(shù)字應(yīng)如實填列《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第9欄“免稅銷售額”、第17欄“本期免稅額”。
要點四:申報數(shù)字為零不能免除納稅人納稅申報義務(wù)
問:企業(yè)當(dāng)期申報數(shù)字為零,是否無需申報?
答:錯誤。
依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條,納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報,報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。企業(yè)無論當(dāng)期納稅申報表有無數(shù)字,都應(yīng)當(dāng)履行按期納稅申報義務(wù)。
同時,依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條,納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
本文政策依據(jù)
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于將個人所得稅〈稅收完稅證明〉(文書式)調(diào)整為〈納稅記錄〉有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第55號)
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第85號)
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第40號)
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