有些通行發(fā)票，是不可以抵扣的，大部分會計都還不知道，所有的問題都一次講清楚吧，大家都進(jìn)來學(xué)習(xí)下。

     粉絲問題：

     營改增之前，由于增值稅沒有實現(xiàn)全行業(yè)的覆蓋，所以增值稅一般納稅人取得的很多來自營業(yè)稅納稅人的費用都是沒法抵扣的，比如出差住宿費、銀行手續(xù)費、房屋修繕費用等等。

      全面營改增之后呢，諸如住宿業(yè)、金融業(yè)、建筑行業(yè)等都納入增值稅應(yīng)稅范圍，所以我們發(fā)生的費用很多都能獲得合法的扣稅憑證，從而可以進(jìn)行進(jìn)項稅抵扣，在支付價格不變的情況下，我們計入費用的金額因為稅金的抵扣而減少，從而增加了我們的利潤。

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      通行費，收費的單位基本都是道路公司，比如某某高速路公司、某某大橋公司、某某交通投資公司等等。此路是我開，此樹由我栽，要想從此過，留下買路財。

      買路財留下了，發(fā)票也得給我。通行費業(yè)務(wù)是屬于不動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)，也是營改增的范圍，但是營改增后它開不出增值稅專用發(fā)票，為什么開不出呢？這個我們簡單想想也能理解，各個路口都需要開票，開票點分散、開票金額小、開票時間要求短，開票信息不完善，這些都阻礙了通行費開具增值稅專用發(fā)票。

      沒有增值稅專用發(fā)票，通行費的抵扣最重要的一關(guān)就被堵死了，任憑你如何呼吁不公平，都無濟(jì)于事。道路通行的量也是非常巨大的，一年如此大量通行費得不到抵扣也不是回事，納稅人享受不到這部分的營改增紅利，所以國家稅務(wù)總局及時出臺了相應(yīng)的政策。

      因此，通行費發(fā)票也能計算抵扣進(jìn)項稅，但是隨著時間的推移，通行費發(fā)票的抵扣政策也發(fā)生著變化，我們也需要時刻關(guān)注，不要把不能抵扣的也抵扣了。

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      通行費雖然可以抵扣了，但是在抵扣過程中，我們依舊要經(jīng)過重重關(guān)卡，只有順利過關(guān)，我們才能放心大膽的抵扣。

第一關(guān)、身份關(guān)

      現(xiàn)行增值稅納稅人根據(jù)年應(yīng)征增值稅銷售額是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類，實行不同的計稅方法和管理制度。

      一般納稅人適用一般計稅法，特定行為可以簡易計稅，而小規(guī)模納稅人適用簡易計稅。只有一般計稅法下才涉及進(jìn)項稅抵扣的問題，所以如果你是小規(guī)模納稅人，那么通行費抵扣你就不要繼續(xù)看了，雨女無瓜。

第二關(guān)、抵扣憑證關(guān)

      通過上面二哥和給大家對通行費抵扣的一個來龍去脈的介紹，其實我們已經(jīng)非常清楚的看到，目前有效的通行費抵扣憑證就兩種。

1、納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票。

2、納稅人支付的道路通行費，取得的收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票

      只有取得上述兩種發(fā)票才是合法的抵扣憑證，除此之外的通行費發(fā)票都不得抵扣。

      比如取得的如下發(fā)票：

      上圖的高速公路通行費發(fā)票抵扣期限截止在2018年6月30日:

      上述發(fā)票本身就是財政監(jiān)制，通過政府還貸性收費公路，這些本身就沒有繳納過增值稅，所以也是不能抵扣的。

      當(dāng)然取得的扣稅憑證填寫也要符合規(guī)定，特別是通行費電子發(fā)票，公司名稱，稅號是否填寫完整，都需要按照發(fā)票的規(guī)范進(jìn)行嚴(yán)格審核。

      在發(fā)票的開具時間審核上也要特別注意，這關(guān)系到抵扣的期限問題。

      目前增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費電子發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)自開具之日起360日內(nèi)登錄本省（區(qū)、市）增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺,查詢、選擇用于申報抵扣的通行費電子發(fā)票信息。

      而過橋、過閘通行費發(fā)票的沒有明確的時間限制，但是按照財務(wù)核算要求，我們也應(yīng)該在收到發(fā)票賬務(wù)處理的當(dāng)月計進(jìn)項稅同時在次月申報期內(nèi)申報抵扣。

第三關(guān)、用途關(guān)

      有了身份、取得了合法的扣除憑證，我們還要看用途，這個是非常重要的，直接關(guān)系到你是否能抵扣。

      我們知道，同樣購進(jìn)一臺電腦，如果我們用于獎品發(fā)放，也就是用于職工福利了，那就是不能抵扣，哪怕你取得了合法扣除憑證，但是如果你用于辦公，這個就毫無疑問可以抵扣。

      同樣的道理，如果通行費，你如果是公司接送職工上下班客車的通行費用，那么也是用于職工福利的性質(zhì)，按照規(guī)定不得抵扣，如果你是用于日常公務(wù)接待，那么不屬于不得抵扣的范圍，是可以抵扣的。

      那些不能抵扣，我們可以用排除法，只要不屬于不得抵扣范圍的類型，那么我們就是可以抵扣的。這個范圍其實財稅2016年36號都有規(guī)定。具體是《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第二十七條和《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第二條第（一）項。

第四關(guān)、申報關(guān)

      我是一般納稅人，費用也發(fā)生了，合法的抵扣憑證也取得了，也不屬于不能抵扣的范圍，萬事俱備只欠東風(fēng)，抵扣最后的落地那還得正確的填寫增值稅納稅申報表。

      對于通行費的抵扣，根據(jù)不同的抵扣憑證還有不同的計算及填寫申報表的方法。

1、通行費發(fā)票是計算抵扣，我們需要手動計算然后填寫。

      納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額：橋、閘通行費可抵扣進(jìn)項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

      在取得發(fā)票并進(jìn)行賬務(wù)處理的當(dāng)期計算出進(jìn)項稅并入賬，同時次月申報時候?qū)⒂嬎闼玫倪M(jìn)項稅額填到附表二 8b欄申報即可。

2、通行費電子發(fā)票和增值稅專用發(fā)票一樣，是勾選確認(rèn)后申報抵扣。

      通過勾選平臺查詢到相應(yīng)的發(fā)票，然后勾選確認(rèn)。

      根據(jù)勾選確認(rèn)的統(tǒng)計匯總表，在申報時候填寫在附表2的第1、2和第35欄次，和專票的填法一樣。

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企業(yè)全稅種核算與申報實訓(xùn)營（8期）

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