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問(wèn)題一:銀行貸款利息回單能做為稅前扣除憑證?
答復(fù):不可以。
參考:總局2018年第三季度政策解讀現(xiàn)場(chǎng)實(shí)錄:
對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人。企業(yè)支出以對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票作為稅前扣除憑證。也就是,凡對(duì)方能夠開(kāi)具增值稅發(fā)票的,必須以發(fā)票作為扣除憑證。
以往一些企業(yè)(如銀行)用利息單代替發(fā)票給予企業(yè),而沒(méi)有按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票,2018年28號(hào)公告發(fā)布后,必須統(tǒng)一按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票。否則,相關(guān)企業(yè)發(fā)生的利息,將無(wú)法稅前扣除。
問(wèn)題二:單位招了臨時(shí)工,付的錢是按工資薪金還是按勞務(wù)報(bào)酬扣繳個(gè)人所得稅?
答復(fù):若臨時(shí)工與單位存在雇傭關(guān)系,按照工資薪金所得申報(bào)納稅,若臨時(shí)工與單位不存在雇傭關(guān)系,按照勞務(wù)報(bào)酬所得申報(bào)納稅。
參考:根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔1994〕089號(hào)文件規(guī)定,工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng),即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬;
勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。
兩者的主要區(qū)別在于,前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系,后者則不存在這種關(guān)系。
問(wèn)題三:為子公司員工繳納社保和住房公積金能否稅前扣除?
答復(fù):子公司員工不屬于本企業(yè)職工,母公司為其繳納社保和住房公積金不得稅前扣除。
問(wèn)題四:我公司經(jīng)常給客戶報(bào)銷車票,能否計(jì)入差旅費(fèi)?
答復(fù):不可以,應(yīng)該計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
問(wèn)題五:去年我企業(yè)認(rèn)證了一份增值稅專用發(fā)票,稅額20萬(wàn)元,忘記抵扣了,現(xiàn)在還可以申報(bào)抵扣嗎?
答復(fù):可以的,你公司發(fā)生的去年未按期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅可在 2020年 3 月 1 日后申報(bào)抵扣。
參考:國(guó)家稅務(wù)總局公告 2019 年第 45 號(hào)規(guī)定,2020年3月1日起,增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。
問(wèn)題六:我企業(yè)支付外部人員劉師傅勞務(wù)報(bào)酬10300元,請(qǐng)問(wèn)代扣20%個(gè)稅的時(shí)候是按照含稅收入還是不含稅收入?
答復(fù):應(yīng)該按照不含稅收入計(jì)算代扣的個(gè)稅。
不含稅收入=10300/1.03=10000元
代扣的個(gè)稅=10000*(1-20%)*20%=1600元
參考1:國(guó)家稅務(wù)總局云南省12366納稅服務(wù)中心答復(fù):勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅收入。計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí),已繳納的增值稅附征稅費(fèi),可以從不含增值稅收入中扣除后,再減除費(fèi)用.
參考2:12366北京中心答復(fù):您好,勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅收入。計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí),已繳納的增值稅附征稅費(fèi),可以從不含增值稅收入中扣除后,再減除費(fèi)用。
問(wèn)題七:怎么確定一個(gè)人是否需要做個(gè)稅匯算清繳?
答復(fù):可以按照這個(gè)原則來(lái)把握:
居民個(gè)人,且2019年度取得綜合所得時(shí),扣繳義務(wù)人已經(jīng)依法預(yù)扣預(yù)繳了個(gè)稅,符合下列條件之一,可以不辦理個(gè)稅匯算清繳:
(1)綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn);
(2)補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元;
(3)預(yù)繳稅款和應(yīng)納稅一致;
(4)不申請(qǐng)退稅;
符合上述4個(gè)條件之一,無(wú)論補(bǔ)稅金額多少,都可以不辦理匯算補(bǔ)稅。都不符合的,需要辦理個(gè)稅匯算清繳。
友情提示:當(dāng)綜合所得年收入超過(guò)12萬(wàn)元且年度匯算補(bǔ)稅金額在400元以上的納稅人,需要辦理年度匯算并補(bǔ)稅。未依法辦理綜合所得年度匯算的,可能面臨稅務(wù)行政處罰,并記入個(gè)人納稅信用檔案。
問(wèn)題八:公司買了口罩配發(fā)給職工上班時(shí)候佩戴使用,計(jì)入福利費(fèi)嗎?
答復(fù):建議計(jì)入勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。
借:管理費(fèi)用等-勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:銀行存款
問(wèn)題九:小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)多少免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)?
答復(fù):小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的繳費(fèi)義務(wù)人,同時(shí)免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi),這是一項(xiàng)長(zhǎng)期有效的政策。
提醒:不要誤解為月3萬(wàn)元或者月10萬(wàn)元免征。
問(wèn)題十:企業(yè)租用員工個(gè)人車輛用于經(jīng)營(yíng),支付租金的時(shí)候需要取得發(fā)票嗎?
答復(fù):不一定。
1、企業(yè)租用個(gè)人車輛所發(fā)生的租賃費(fèi)用,對(duì)方為從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人,其支出可以收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證;
2、如果對(duì)方為非從事小額零星業(yè)務(wù)的個(gè)人,應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定取得發(fā)票(包括按規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票),并以發(fā)票作為稅前扣除憑證。
3、同時(shí),在租賃期間實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用(過(guò)路費(fèi)、汽油費(fèi)、停車費(fèi)等),憑合法有效憑據(jù)準(zhǔn)予稅前扣除。
問(wèn)題十一:我公司每年都要根據(jù)應(yīng)收賬款余額計(jì)提一定比例的壞賬準(zhǔn)備金,請(qǐng)問(wèn)能否稅前扣除?
答復(fù):年底計(jì)提壞賬,由于只是計(jì)提了,尚未實(shí)際發(fā)生,不得稅前扣除。
借:資產(chǎn)減值損失
貸:壞賬準(zhǔn)備
注意:應(yīng)收賬款壞賬允許稅前扣除的三個(gè)條件:
1、實(shí)際發(fā)生了;
2、會(huì)計(jì)上做了損失處理;
3、年度匯算清繳也做了申報(bào)扣除。
參考:1、《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定:企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
2、《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011 年 第 25 號(hào))第五條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失,不得在稅前扣除。
問(wèn)題十二:企業(yè)賬面上欠股東個(gè)人應(yīng)付款100萬(wàn)元,能否轉(zhuǎn)為實(shí)收資本來(lái)增資?
答復(fù):可以的。
需要有股東跟債權(quán)方關(guān)于100萬(wàn)元債權(quán)的確認(rèn)書(shū),再就是股東會(huì)決議中約定債轉(zhuǎn)股增資,然后去工商局辦理變更手續(xù)。
借:其他應(yīng)付款-股東 100萬(wàn)元
貸:實(shí)收資本 100萬(wàn)元
各種稅費(fèi)的問(wèn)題一直以來(lái)都屬于財(cái)務(wù)人員難過(guò)的一大關(guān),如果你對(duì)各項(xiàng)稅費(fèi)的了解還不透徹,對(duì)于怎么匯算清繳還有疑問(wèn),來(lái)正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校一起學(xué)習(xí)《全稅種全流程納稅籌劃案例精講班》。該專題以兩套籌劃體系講解,三大階段,14門課程,55個(gè)實(shí)用籌劃點(diǎn),按增值稅、所得稅、消費(fèi)稅、土增稅等各稅種籌劃, 按采購(gòu)、銷售、生產(chǎn)、投資、項(xiàng)目、重組、分配等各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)籌劃。點(diǎn)擊進(jìn)入>>
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