境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅！

來源: 江蘇稅務編輯：fengjunyan 2020/12/22 15:53:42　　字體：大小

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一、現(xiàn)行政策依據(jù)

1.《財政部稅務總局國家發(fā)展改革委商務部關于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍的通知》（財稅（2018）102號）

2.《關于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第53號）

政策核心：對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，用于境內(nèi)直接投資的，實行遞延納稅政策，暫不征收預提所得稅。

二、政策理解

以下3點是要享受遞延納稅政策必須同時滿足的條件：

1.境外投資者以分得利潤進行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤進行的增資、新建、股權收購等權益性投資行為，但不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購上市公司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除外）。

具體是指：

1、新增或轉(zhuǎn)增中國境內(nèi)居民企業(yè)實收資本或者資本公積；

2、在中國境內(nèi)投資新建居民企業(yè)；

3、從非關聯(lián)方收購中國境內(nèi)居民企業(yè)股權；

4、財政部、稅務總局規(guī)定的其他方式。

2.境外投資者分得的利潤屬于中國境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實際分配已經(jīng)實現(xiàn)的留存收益而形成的股息、紅利等權益性投資收益。

3.境外投資者用于直接投資的利潤以現(xiàn)金形式支付的，相關款項從利潤分配企業(yè)的賬戶直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權轉(zhuǎn)讓方賬戶，在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶周轉(zhuǎn)；

境外投資者用于直接投資的利潤以實物、有價證券等非現(xiàn)金形式支付的，相關資產(chǎn)所有權直接從利潤分配企業(yè)轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權轉(zhuǎn)讓方，在直接投資前不得由其他企業(yè)、個人代為持有或臨時持有。

三、補交遞延稅款的問題

問：遞延納稅遞延到何時？（稅款遞延到何時繳納？）

答：境外投資者通過股權轉(zhuǎn)讓、回購、清算等方式實際收回享受暫不征收預提所得稅政策待遇的直接投資，在實際收取相應款項后7日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務部門申報補繳遞延的稅款。

問：遞延納稅需要什么手續(xù)？

答：1.境外投資者符合規(guī)定條件的，應按照稅收管理要求進行申報并如實向利潤分配企業(yè)提供其符合政策條件的資料。

2.利潤分配企業(yè)經(jīng)適當審核后認為境外投資者符合規(guī)定的，可暫不按照企業(yè)所得稅法第三十七條規(guī)定扣繳預提所得稅，并向其主管稅務機關履行備案手續(xù)。

注意：境外投資者享受暫不征收預提所得稅政策待遇后，被投資企業(yè)發(fā)生重組符合特殊性重組條件，并實際按照特殊性重組進行稅務處理的，可繼續(xù)享受暫不征收預提所得稅政策待遇，不補繳遞延的稅款。

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