房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在前期的時候資金需求量都會很大，這就促使了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有很多融資相關(guān)方式。今天網(wǎng)校就給大家講解下房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)關(guān)聯(lián)企業(yè)間資金融通需要注意的事項，快來學習下吧！

1、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間簽訂無息借款合同

（1）主要涉及稅金：增值稅、企業(yè)所得稅

（2）法律依據(jù)

財稅2016 36號《營改增試點實施辦法》

下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

財稅2019 20號：自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

《稅收征管法》第三十六條規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。

國稅局公告2017 6號《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》：實際稅負相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或者間接導致國家總體稅收收入的減少，原則上不作特別納稅調(diào)整。

國稅發(fā)【2005】43號：

稅負率=應(yīng)納所得稅額÷利潤總額×100%

（3）結(jié)論

如滿足企業(yè)集團條件，集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）自2019年2月1日至2020年12月31日，無償借款免征增值稅；

不滿足上述條件的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的無償借款不享受上述稅收優(yōu)惠，需視同銷售，繳納增值稅。

2、房地產(chǎn)開發(fā)集團統(tǒng)借統(tǒng)還的合同簽訂

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指：

企業(yè)集團或者企業(yè)集團中的核心企業(yè)向金融機構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機構(gòu)或債券購買方本息的業(yè)務(wù)。

企業(yè)集團向金融機構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團所屬財務(wù)公司與企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構(gòu)或債券購買方的業(yè)務(wù)。

（1）主要涉及稅金：增值稅、企業(yè)所得稅

（2）法律依據(jù)：

財稅2016 36號文：統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅。 

統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。

國稅發(fā)2009 31號：企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款分攤集團內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分攤利息費用，使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除。

案例解析

某集團公司從工商銀行取得貸款1.5億元，貸款年利率6%，分撥給下屬A公司和B公司使用，A公司取得貸款1億元，貸款年利率6%，B公司取得貸款0.5億元，貸款年利率6%。

該集團公司對下屬公司取得的貸款利息是否需交增值稅？為什么？

由于該集團公司收取下屬公司貸款利息適用的利率和取得貸款的利率相同，所以免征增值稅

案例解析

某集團公司從工商銀行取得貸款1.5億元，貸款年利率6%，分撥給下屬A公司和B公司使用，A公司取得貸款1億元，貸款年利率7%，B公司取得貸款0.5億元，貸款年利率7%。

該集團公司對下屬公司取得的貸款利息是否需交增值稅？

統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位，按高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取利息，則視為具有從事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì)，應(yīng)對其向下屬單位收取的利息全額征收增值稅

應(yīng)收利息=（ 1*7%+0.5*7%）=0.105億元，

增值稅銷項稅=0.105/（1+6%）*6%=59.43萬元

3、企業(yè)集團的規(guī)定

《關(guān)于做好取消企業(yè)集團登記等4項行政許可等事項銜接工作的通知》（國市監(jiān)企注2018 139號）

各地工商和市場監(jiān)管部門要按照《決定》要求,不再單獨登記企業(yè)集團，不再核發(fā)《企業(yè)集團登記證》，并認真做好以下銜接工作。

一是放寬名稱使用條件。企業(yè)法人可以在名稱中組織形式之前使用“集團”或者“(集團)”字樣，該企業(yè)為企業(yè)集團的母公司。企業(yè)集團名稱應(yīng)與母公司名稱的行政區(qū)劃、字號、行業(yè)或者經(jīng)營特點保持一致。需要使用企業(yè)集團名稱和簡稱的，母公司應(yīng)當在申請企業(yè)名稱登記時一并提出，并在章程中記載。母公司全資或者控股的子公司、經(jīng)母公司授權(quán)的參股公司可以在名稱中冠以企業(yè)集團名稱或者簡稱。各級工商和市場監(jiān)管部門對企業(yè)集團成員企業(yè)的注冊資本和數(shù)量不做審查。

二是強化企業(yè)集團信息公示。取消企業(yè)集團核準登記后，集團母公司應(yīng)當將企業(yè)集團名稱及集團成員信息通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示。本通知下發(fā)前已經(jīng)取得《企業(yè)集團登記證》的，可以不再公示。

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