最近收到稅務局失聯(lián)發(fā)票預警協(xié)查怎么辦？財務人員快注意！

來源: 正保會計網校編輯：fengjunyan 2020/09/23 14:11:15　　字體：大小

最近在各類財務群里聽到最多的問題就是：我們企業(yè)又接到了稅務機關的預警協(xié)查信息，企業(yè)已經認證的發(fā)票屬于失聯(lián)票，應該如何處理？

一、先找稅局摸底

企業(yè)財務人員對于已經認證的發(fā)票，接到失聯(lián)預警協(xié)查信息時，首先跟稅務機關取得聯(lián)系，弄清失聯(lián)票的信息，然后準備好與失聯(lián)發(fā)票相關的所有資料：

1.購銷合同；

2.對方的發(fā)貨單據；

3.企業(yè)的入庫單據；

4.發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)；

5.付款單據；

6.運輸或者物流資料（包括合同或者發(fā)票）；

7.如果失聯(lián)票所記載的貨物已經銷售，還需要準備相關貨物的銷售資料；

8.該筆業(yè)務的對方聯(lián)系人員信息

二、再找上家摸清情況

以上資料越詳細越好，接下來，財務人員在向稅務機關提供以上資料的同時，先主動跟出票方取得聯(lián)系，落實該發(fā)票的基本情況，查明發(fā)票被列入失聯(lián)票的原因，然后對癥下藥：

1）對方企業(yè)正常經營，購銷業(yè)務真實。

情形一： 目前已經出現(xiàn)了很多在稅務機關登記為失聯(lián)票的發(fā)票，實則本身沒有問題，是由于金稅三期數據切換原因造成的，這種情況積極跟稅務機關溝通解釋即可。

情形二：對方企業(yè)開票操作人員誤操作，誤作廢，這種情況企業(yè)需要將該發(fā)票記載的進項稅額做進項稅額轉出，財務人員要及時跟開票方溝通，確定稅金損失承擔責任，落實發(fā)票沖紅換開。

2）對方企業(yè)處于失聯(lián)狀態(tài)，但購銷業(yè)務真實。

情形一：如果企業(yè)取得的發(fā)票，對方已經抄稅申報，那么該發(fā)票就屬于正常，受票方無需進行任何調整處理。

情形二：如果企業(yè)取得的發(fā)票，對方沒有進行抄報稅，那么該發(fā)票就屬于失聯(lián)票，受票方需做進項稅額轉出。

3）對方企業(yè)處于失聯(lián)狀態(tài)，購銷業(yè)務不真實。

企業(yè)財務人員努力讓稅務機關把這筆業(yè)務認定成善意取得吧，畢竟對方失聯(lián)，稅務機關一般不會貿然將其業(yè)務根據單方證據認定為虛開發(fā)票。

善意取得的情況，企業(yè)只需將失聯(lián)票記載的進項稅額轉出即可，不會進行處罰：一旦認定為惡意取得，也就是企業(yè)買賣增值稅專用發(fā)票，那么企業(yè)不僅要將進項稅額轉出，還有接受1-5倍的罰款處罰，嚴重的，企業(yè)相關參與人員還要承擔刑事責任。

三、是否需要單獨補繳該筆稅款

企業(yè)已認證發(fā)票一旦認定為非正常，就需要做進項稅額轉出處理，那么企業(yè)是否一定要繳納該筆轉出款？

國稅發(fā)（2004）112號文件“關于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知”中規(guī)定：為了加強增值稅管理，及時追繳欠稅，解決增值稅一般納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的問題，對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

根據以上規(guī)定，企業(yè)因失聯(lián)票原因做進項稅額轉出時，如果有期初留抵稅額，可以以留抵稅額和進項稅額轉出額的差額確定是否要繳納稅金，這個需要企業(yè)向稅務機關提出申請方可辦理。

所以，企業(yè)接到發(fā)票失聯(lián)預警協(xié)查時，財務人員及時查明原因，積極配合處理，充分享受政策，避免更大的損失。

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