經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)，那它改如何運(yùn)作呢？如何在實(shí)務(wù)中如何應(yīng)用呢？看完這7個(gè)實(shí)例您就懂了！

一、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

（1）含義

反映公司銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金（含銷售收入和應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅額），包括：

①本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，

②前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金

③本期預(yù)收的賬款，扣除本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金

④公司銷售材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金。

（2）現(xiàn)金流量業(yè)務(wù)舉例

收貨款、勞務(wù)款、退余款、紅沖貨款、收應(yīng)收賬款等。

其他業(yè)務(wù)收入中的材料銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓及技術(shù)服務(wù)、代購(gòu)代銷、勞務(wù)費(fèi)收入、包裝物出售、倉(cāng)儲(chǔ)收入、來(lái)料加工收入。

二、收到的稅費(fèi)返還

（1）含義：

反映公司按規(guī)定收到返還的稅費(fèi)，如收到的增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、關(guān)稅、教育費(fèi)附加返還等。

對(duì)于企業(yè)多交增值稅退回的稅金、多交所得稅退回的稅金、多交的其他稅金退回，在“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”中反映。

不屬于稅費(fèi)返還，屬于稅收征收中多交稅款的退還。

（2）現(xiàn)金流量業(yè)務(wù)舉例

收到稅務(wù)部門返還的增值稅、企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、教育費(fèi)附加等。

三、收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

（1）經(jīng)營(yíng)租賃收到的現(xiàn)金

①含義

反映公司發(fā)生資產(chǎn)或設(shè)備租賃業(yè)務(wù)收到的租金、無(wú)形資產(chǎn)租賃及包裝物出租收到的租金、投資性房地產(chǎn)收到的租金等經(jīng)營(yíng)性租賃業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金。

②現(xiàn)金流量業(yè)務(wù)舉例

收到的設(shè)備出租、包裝物出租、無(wú)形資產(chǎn)出租、車輛租賃、投資性房地產(chǎn)出租收到的租金等。

（2）收到保證金收到的現(xiàn)金

①含義

反映企業(yè)收到的保證金。

②現(xiàn)金流量業(yè)務(wù)舉例

收到的招投標(biāo)保證金、收到存入保證金、收回的存出保證金、保值業(yè)務(wù)保證金、履約保證金等業(yè)務(wù)。

（3）除退稅外的財(cái)政補(bǔ)助收到的現(xiàn)金

①含義：

反映企業(yè)收到除退稅外的政府補(bǔ)助。

②現(xiàn)金流量業(yè)務(wù)舉例：

收到的非退稅性政府補(bǔ)助收入，包括國(guó)家研究課題項(xiàng)目撥款、國(guó)家重大專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥款等業(yè)務(wù)。

新規(guī)定：收到的政府補(bǔ)助不管屬于與收益相關(guān)還是與資產(chǎn)相關(guān)，都在“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

（4）收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（除經(jīng)營(yíng)租賃收到的現(xiàn)金等外）

①含義：

反映公司除了上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，一般指“其他業(yè)務(wù)收入”和“營(yíng)業(yè)外收入”核算的內(nèi)容。例如：

a、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的使用權(quán)收到的現(xiàn)金、

b、罰款收入、

c、流動(dòng)資產(chǎn)損失中保險(xiǎn)賠償金及由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。

②現(xiàn)金流量業(yè)務(wù)舉例：

收押金、收回支付的押金、出入證工本費(fèi)、罰款收入、培訓(xùn)費(fèi)、賠償損失、捐贈(zèng)收入、獎(jiǎng)勵(lì)款、一般物資處置收入、個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還、其他暫收項(xiàng)目等。

四、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

①含義：

反映公司主營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流出，包括本期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），以及本期支付前期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)、購(gòu)買和接受小規(guī)模納稅人所銷售商品或提供的勞務(wù)而支付的增值稅。本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項(xiàng)目?jī)?nèi)扣除。

②現(xiàn)金流量業(yè)務(wù)舉例：

采購(gòu)材料、商品、勞務(wù)費(fèi)、修理費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、修繕費(fèi)、測(cè)試費(fèi)、清洗費(fèi)、外購(gòu)動(dòng)力、外部加工費(fèi)等。購(gòu)貨退回款沖減本項(xiàng)目。

五、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

（1）含義：

反映公司實(shí)際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金和補(bǔ)貼、辭退福利等費(fèi)用。（含企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅）

本項(xiàng)目不包括支付給在建工程人員的職工薪酬等。

本項(xiàng)目不包括支付給勞務(wù)工及為勞務(wù)工支付的現(xiàn)金。

公司為職工支付的醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助、公司為職工交納的商業(yè)保險(xiǎn)金，以及公司支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜钠渌＠M(fèi)用等（含企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅），應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對(duì)象，分別在本項(xiàng)目和“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

（2）現(xiàn)金流量業(yè)務(wù)舉例：

職工工資、津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、團(tuán)壽險(xiǎn)、公積金、體檢費(fèi)、計(jì)生費(fèi)、公傷醫(yī)療費(fèi)、傷殘補(bǔ)償費(fèi)、困難補(bǔ)助費(fèi)、子女托費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、代扣代繳個(gè)人所得稅、職工慰問(wèn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)等。

六、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

（1）含義：

反映公司按規(guī)定支付的消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等各種稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金，如支付的消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。

不包括已計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的耕地占用稅以及個(gè)人所得稅。

（2）現(xiàn)金流量業(yè)務(wù)舉例：

繳納的消費(fèi)稅、城建稅、教育附加費(fèi)、地方教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、預(yù)交的增值稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、石油特別收益金、水利建設(shè)基金、行政性收費(fèi)等。

支付固定資產(chǎn)等可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅支付的現(xiàn)金。

七、支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

（1）含義：

反映公司除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目中如有價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。

（2）現(xiàn)金流量業(yè)務(wù)舉例：

罰款支出、差旅費(fèi)借款及還款、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、訂報(bào)費(fèi)、辦公用品費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、電匯手續(xù)費(fèi)、POS機(jī)手續(xù)費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、翻譯費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、郵寄費(fèi)、汽油費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、印刷費(fèi)、備用金借款及還款、賬戶管理費(fèi)、捐贈(zèng)支出、通訊費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)、取暖費(fèi)、排污費(fèi)等。

環(huán)衛(wèi)費(fèi)、消防費(fèi)、綠化費(fèi)、審計(jì)費(fèi)（不含IPO審計(jì)）、評(píng)審費(fèi)、信息維護(hù)費(fèi)、警衛(wèi)消防費(fèi)、捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、支付押金、退還押金等。

支付的海關(guān)保證金、招投標(biāo)保證金、保值業(yè)務(wù)保證金、履約保證金、場(chǎng)外保證金、支付的存出保證金、退還的存入保證金等業(yè)務(wù)、為離退休人員支付的慰問(wèn)費(fèi)等。

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