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房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)定金、訂金、誠(chéng)意金稅務(wù)處理有什么不同?

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:fengjunyan 2020/08/04 18:05:01  字體:

問(wèn)題:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)定金、訂金、誠(chéng)意金稅務(wù)處理有什么不同?

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校

回答:1.定金的稅務(wù)處理

由于定金簽了合同,就要預(yù)繳企業(yè)所得稅、土地增值稅。

國(guó)稅局2016 18號(hào)第十條規(guī)定,一般納稅人采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

基于以上政策規(guī)定,預(yù)收定金必須要交企業(yè)所得稅和增值稅、土地增值稅。

2.訂金、誠(chéng)意金的稅務(wù)處理

訂金、誠(chéng)意金均不屬于建立在購(gòu)房合同上的預(yù)收款性質(zhì),在合同簽訂日之前,此時(shí)企業(yè)所得稅、增值稅應(yīng)稅行為尚未成立,不應(yīng)作為預(yù)收賬款征收銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)增值稅和企業(yè)所得稅 。訂金暫時(shí)可以記在“其他應(yīng)付款”。   但是,簽訂合同之后,訂金、誠(chéng)意金(保證金、VIP卡)馬上要從其他應(yīng)付款轉(zhuǎn)到預(yù)收賬款繳企業(yè)所得稅和增值稅、土地增值稅。簽了合同還把誠(chéng)意金放在其他應(yīng)付款是錯(cuò)誤的,這也是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的重點(diǎn)。

河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)改增有關(guān)政策問(wèn)題的解答(之八)第七條:關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收取的訂金、意向金、誠(chéng)意金等款項(xiàng)繳納增值稅問(wèn)題

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以訂金、意向金、誠(chéng)意金、認(rèn)籌金等各種名目向購(gòu)房人收取的款項(xiàng)不同時(shí)符合下列條件的均屬于預(yù)收款性質(zhì),應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳增值稅:

(一)收取的款項(xiàng)金額不超過(guò)5萬(wàn)元(含5萬(wàn)元);

(二)收取的款項(xiàng)從收取之日起三個(gè)月內(nèi)退還給購(gòu)房人。

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