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“金融商品轉讓”如何繳納增值稅,你想知道的都在這里!

來源: 廈門稅務 編輯:fengjunyan 2020/07/30 10:03:33  字體:

一、什么是金融商品轉讓?

答:金融商品轉讓主要是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉讓。

二、金融商品轉讓如何確認增值稅計稅銷售額

答:金融商品轉讓,按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差,按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差,可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵,但年末時仍出現(xiàn)負差的,不得轉入下一個會計年度。

舉個例子:假設某一般納稅人公司,其金融商品轉讓取得含稅收入3000元,該項金融商品的含稅買入價是2000元,無其他結轉,則處置該金融資產(chǎn)應繳納的增值稅稅額為:

(3000-2000)÷(1+6%)×6%=56.60元

溫馨提示

1.金融商品轉讓可以多種產(chǎn)品合并計算,以最后的收益正負來確認是否繳納增值稅。

2.不同金融商品轉讓的收益和虧損只能在一個年度內互抵,不得跨年抵減。

3.金融商品轉讓,不得開具增值稅專用發(fā)票,應全額開具增值稅普通發(fā)票。

4.個人轉讓金融商品暫不征收增值稅。

三、哪些金融商品轉讓收入適用免征增值稅優(yōu)惠?

答:根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3 營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定:“一、下列項目免征增值稅

……

(二十二)下列金融商品轉讓收入。

1.合格境外投資者(QFII)委托境內公司在我國從事證券買賣業(yè)務。

2.香港市場投資者(包括單位和個人)通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。

3.對香港市場投資者(包括單位和個人)通過基金互認買賣內地基金份額。

4.證券投資基金(封閉式證券投資基金,開放式證券投資基金)管理人運用基金買賣股票、債券。

5.個人從事金融商品轉讓業(yè)務。

根據(jù)《財政部 國家稅務總局 關于金融機構同業(yè)往來等增值稅政策的補充通知》(財稅〔2016〕70號)規(guī)定:“四、人民幣合格境外投資者(RQFII)委托境內公司在我國從事證券買賣業(yè)務,以及經(jīng)人民銀行認可的境外機構投資銀行間本幣市場取得的收入屬于《過渡政策的規(guī)定》第一條第(二十二)款所稱的金融商品轉讓收入。

銀行間本幣市場包括貨幣市場、債券市場以及衍生品市場。

……五、本通知自2016年5月1日起執(zhí)行。”

四、納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有到期贖回時,是否應按轉讓金融商品繳納增值稅?

答:不用。

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅﹝2016﹞140號)第二條規(guī)定:“納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期,不屬于《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號)第一條第(五)項第4點所稱的金融商品轉讓。

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