私募股權投資基金所得稅處理都應該注意什么呢？我們一起來看一下吧！

（一）選擇單一投資基金核算所得稅注意事項

單一投資基金（包括不以基金名義設立的創(chuàng)投企業(yè)）在一個納稅年度內(nèi)從不同創(chuàng)業(yè)投資項目取得的股權轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得按下述方法分別核算納稅：

1.股權轉(zhuǎn)讓所得

單個投資項目的股權轉(zhuǎn)讓所得，按年度股權轉(zhuǎn)讓收入扣除對應股權原值和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)合理費用后的余額計算，股權原值和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)合理費用的確定方法，參照股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅有關政策規(guī)定執(zhí)行；單一投資基金的股權轉(zhuǎn)讓所得，按一個納稅年度內(nèi)不同投資項目的所得和損失相互抵減后的余額計算，余額大于或等于零的，即確認為該基金的年度股權轉(zhuǎn)讓所得；余額小于零的，該基金年度股權轉(zhuǎn)讓所得按零計算且不能跨年結轉(zhuǎn)。

2.股息紅利所得

單一投資基金的股息紅利所得，以其來源于所投資項目分配的股息、紅利收入以及其他固定收益類證券等收入的全額計算。

個人合伙人按照其應從基金股息紅利所得中分得的份額計算其應納稅額，并由創(chuàng)投企業(yè)按次代扣代繳個人所得稅。

上述明確可以扣除的成本、費用之外，單一投資基金發(fā)生的包括投資基金管理人的管理費和業(yè)績報酬在內(nèi)的其他支出，不得在核算時扣除。

（二）創(chuàng)業(yè)投資基金所得稅處理

屬于按投資對象分類的基金，其既有私募股權基金亦有產(chǎn)業(yè)投資基金。對于創(chuàng)投基金，財稅2019年8號對其所得稅明確如下：

1.創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對其個人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計算個人所得稅應納稅額。

本通知所稱創(chuàng)投企業(yè)，是指符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號）或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）的有關規(guī)定，并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）。

2.創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應分得的股權轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。

創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項目、5%-35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。

（三）創(chuàng)投企業(yè)個稅扣繳義務

個人合伙人按照其應從基金年度股權轉(zhuǎn)讓所得中分得的份額計算其應納稅額，并由創(chuàng)投企業(yè)在次年3月31日前代扣代繳個人所得稅。如符合《財政部稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅[2018]55號）規(guī)定條件的，創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人可以按照被轉(zhuǎn)讓項目對應投資額的70%抵扣其應從基金年度股權轉(zhuǎn)讓所得中分得的份額后再計算其應納稅額，當期不足抵扣的，不得向以后年度結轉(zhuǎn)。

對于私募基金管理人而言，常見的收益按“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅的投資類型有：買賣債券、股票等有價證券；買賣金融期貨；買賣基金、信托等資管產(chǎn)品等等。上述“買賣”均不包括持有至到期的情況。

銷售額金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。如果轉(zhuǎn)讓多個金融商品，有盈有虧，那就盈虧相抵后余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵；但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或移動加權平均法進行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更。

根據(jù)財稅【2008】1號文《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》，對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入暫不征企業(yè)所得稅。即金融商品轉(zhuǎn)讓收入不交企業(yè)所得稅。私募基金管理人取得的管理費用收入是要繳納企業(yè)所得稅。

如果私募基金管理人是合伙企業(yè)，對基金分回的收益，各地稅局操作也有不同?；旧嫌袃煞N繳稅方式，一種是按照20%，股息紅利，或者投資收益這樣來交所得稅。二是按照生產(chǎn)經(jīng)營所得，就是按照個體工商戶的5%到35%的稅率來繳納個人所得稅。私募基金的管理費通常金額較大，不論是按股息紅利的稅率，還是按個體工商經(jīng)營所得的稅率，所承擔的稅負都較高。

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