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貨物銷售企業(yè)受疫情影響,利潤(rùn)下降,在同期資料中如何進(jìn)行處理?

來(lái)源: 北京稅務(wù) 編輯:fengjunyan 2020/07/28 10:15:29  字體:

問(wèn)題:企業(yè)從事貨物購(gòu)銷,受疫情影響,企業(yè)及所屬集團(tuán)的利潤(rùn)水平均有所下降,集團(tuán)相應(yīng)調(diào)整了對(duì)企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策,在同期資料中應(yīng)如何進(jìn)行處理?

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回答:根據(jù)《關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù) 總局公告2016年第42號(hào))第十四條第(三) 款規(guī)定:關(guān)聯(lián)交易概況,包括關(guān)聯(lián)交易描述和明細(xì)、關(guān)聯(lián)交易流程、功能風(fēng)險(xiǎn)描述、交易定價(jià)影響要素和關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)。價(jià)值鏈分析,包括企業(yè)集團(tuán)內(nèi)業(yè)務(wù)流、物流和資金流,上述各環(huán)節(jié)參 與方最近會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表,地域特殊因素對(duì)企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值貢獻(xiàn)的計(jì)量及其歸屬,企業(yè)集團(tuán)利潤(rùn)在全球價(jià)值鏈條中的分配原則和分配結(jié)果。企業(yè)應(yīng)根據(jù)上述規(guī)定,在本地文檔中對(duì)關(guān)聯(lián)交易和調(diào)整后的轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明。第十四條第(四)款規(guī)定:“可比性分析考慮的因素,包括交易資產(chǎn)或者勞務(wù)特性,交易各方功能、風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn),合同條款,經(jīng)濟(jì)環(huán)境,經(jīng)營(yíng)策略等”,企業(yè)應(yīng)進(jìn)行可比性分析,選擇和使用適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)讓定價(jià)方法,對(duì)關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否符合獨(dú)立交易原則進(jìn)行分析。

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