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跟趙老師學(xué)內(nèi)審高招 就是這么簡單

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2015/11/17 09:07:49  字體:

內(nèi)部審計(jì)是一個特殊的行業(yè),從事內(nèi)部審計(jì)的人員也是特殊的一群。他們既要從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理的角度為股東和管理層做好內(nèi)部顧問,又要練就扎實(shí)的基本功,掌握專業(yè)的審計(jì)方法和技巧??梢哉f,無論是作為企業(yè)的“保健醫(yī)生”還是董事會的“風(fēng)險(xiǎn)顧問”,內(nèi)審人員都需要持續(xù)不斷的提升自己的能力。

做內(nèi)審,就得小題大做;做內(nèi)審,就得順著蛛絲馬跡,抽絲剝繭找到問題癥結(jié)所在。

在內(nèi)審方面有很深的心得和實(shí)操經(jīng)驗(yàn),大家跟著趙老師一起學(xué)起來吧。

跟趙老師學(xué)內(nèi)審高招  就是這么簡單

跟趙老師學(xué)內(nèi)審高招

一家工廠,負(fù)責(zé)生產(chǎn)產(chǎn)品賣給中外的關(guān)聯(lián)方銷售公司,年銷售額$100M(1億美元)以上,其president也因?yàn)樯頌?millionclub的一員,而且又是DB在中國的元老,而在整個集團(tuán)享有較高的聲望。審計(jì)過程中,我發(fā)現(xiàn)該公司在其他應(yīng)收款(OR)科目某年底有240萬元的余額。對外資企業(yè)來說,OR科目的余額一般比較固定,無非是一些押金/質(zhì)保金,員工借款,待攤費(fèi)用等。因此看到這筆不小的金額掛在年底我覺得有些奇怪,問財(cái)務(wù)總監(jiān),回答是年底清庫存時有些不需要的原材料賣給第三方形成的余額。

問出財(cái)務(wù)總監(jiān)以下幾個具體的問題,事后的進(jìn)一步審計(jì)結(jié)果和財(cái)務(wù)總監(jiān)的答案一并附上:

1.問:這家客戶(A)是怎么找來的。

答:采購部門找來的。以前只從A這里買原材料,從來沒有賣材料給A(采購部門找客戶?)

問:為什么要賣材料給A.這些材料當(dāng)初是從A這里買的么?

答:我們自己不需要了,產(chǎn)品停止生產(chǎn)了。不是從A買來的。

問:你自己都不需要,A買過去干什么,何況他為什么同意按照你的庫存價(jià)格購買,(A是不是腦子有?。?/p>

答:這個我就不清楚了。

問:賣出去的存貨清單有沒有?

答:我去找找看(過了兩天弄了一份給我,但怎么看都像現(xiàn)編的,VAT發(fā)票上也沒有明細(xì))

問:為什么這些型號的材料年底的存貨賬上還剩很多?既然不需要了,為什么不全部賣掉?

答:這些要問采購部.(采購部最后沒有給出原因)

2.問:把12月份賣出去的發(fā)貨單找來給我看。

答:當(dāng)時很著急,沒有相對應(yīng)的出庫單。

問:那么物流公司的運(yùn)單或者運(yùn)輸記錄拿來看。

答:是A安排的物流公司,我們這里沒有任何單據(jù)。

問:發(fā)貨沒有任何記錄是不是內(nèi)控有問題?

答:是的,這是我們的疏忽,以后一定改正。(財(cái)務(wù)總監(jiān)覺得最后問題落在內(nèi)控失誤上,無關(guān)痛癢,想趕緊認(rèn)罪就這么完了。豈料我的興趣剛剛提起來)

3.問:3月份這筆余額為什么沒有了,是收款么?

答:今年開始我們又收到了訂單,開始逐步回購這些貨物,3月份全部按原價(jià)回購了,應(yīng)收應(yīng)付相抵。

問:其間沒有實(shí)際的款項(xiàng)結(jié)算?

答:確實(shí)沒有。

問:把3月份回購時候的入庫單拿來看。

答:找不到了。

問:這些貨物賣出買進(jìn)有沒有合同?

答:有,連忙拿給我看。(合同雖然簡單,但沒有明顯漏洞,簽字人是采購經(jīng)理。她哪里知道我要這份合同不光是為了了解買進(jìn)賣出的合同依據(jù),更是要拿到舞弊的罪證——因?yàn)檎麄€故事到現(xiàn)在都是財(cái)務(wù)總監(jiān)跟我“說”的,沒有出庫單,入庫單,運(yùn)單,銷貨/購貨清單,就是說沒有任何的紙面依據(jù),萬一他們到時候翻供,我這里就什么證據(jù)都沒有了。但這份合同形成了最重要的證據(jù),把整個賣出買進(jìn)的過程說的一清二楚,簽字蓋章,再也賴不掉)

事后我又把一部分的相關(guān)問題問了一遍采購經(jīng)理,得到了近似的答案。最后再問了President,他老人家竟然聲稱對整個事件不是很了解!

一般來說,對于外審而言,看到這里也就可以了,畢竟人家有發(fā)票,又有合理解釋,而且因?yàn)椴皇菍m?xiàng)的樣本測試,也不一定需要查3單對應(yīng)(發(fā)票,訂單,出庫單)。而且這筆余額次年3月底就沒有了,對外審來說通過期后事項(xiàng)也沒發(fā)現(xiàn)有問題。

但對內(nèi)審而言,這是一筆有點(diǎn)奇怪的交易,有幾個顯而易見的問題直接會冒出來:

(1)把不需用的原材料賣給第三方在DB甚至大多數(shù)企業(yè)很少發(fā)生,尤其是這么大金額的一次**易;

(2)OR顯示的客戶名稱不是該其企業(yè)的客戶(還記得該企業(yè)產(chǎn)品都賣給關(guān)聯(lián)方么?)

(3)這樣的交易發(fā)生在年底也比較奇怪,因?yàn)槟甑状蠹叶济χ鴽_業(yè)績,哪有時間來整理庫存。況且DB對企業(yè)的存貨余額有明確指標(biāo),存貨太高會影響管理層業(yè)績。

(4)相關(guān)的支持性文件是否都齊備,包括出庫單,年后收款單等。

這里就可以交代背景了,該公司作為集團(tuán)內(nèi)的主要生產(chǎn)廠家,管理層最重要的業(yè)績之一就是存貨水平,年底的存貨水平一定要降到指標(biāo)以下,才能拿到這部分的獎金。我想大家應(yīng)該多少知道發(fā)生了什么事情了吧?

具體的審計(jì)工作到此為止,畢竟我們不是警察律師,不能再繼續(xù)深挖。有些朋友可能會覺得不過癮,因?yàn)檫@么多疑點(diǎn)還沒有解開,也遠(yuǎn)未到水落石出的時候。但我想告訴你的是,這就是內(nèi)審最特殊,也是最需要水平的一點(diǎn):你怎么樣把所有現(xiàn)象都挖出來,有條不紊的列在報(bào)告里,其中植入一條思路引導(dǎo)報(bào)告閱讀者自己得出你想要的結(jié)論。報(bào)告之外,我們還通過其他途徑與該公司President的美國老板取得聯(lián)系,讓他知道這件事情的重要性;另外,美國總公司的CFO也得知了此事,壓下來讓他們集團(tuán)內(nèi)部調(diào)查。最后的結(jié)果是:

(1)該子集團(tuán)的調(diào)查工作沒有獲得明確的結(jié)論,該P(yáng)resident也沒有供認(rèn)造假,但他的年終獎只拿到一半,40萬人民幣;

(2)該公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)(就是前面回答了很多問題的那位),3個月后離職了。我相信這件事情不是她主導(dǎo),但因?yàn)樗贻p也沒有根基,做了替罪羊。

我希望分享的幾點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)是:

(1)與外審不同,內(nèi)審更多的要看合規(guī)性(compliance),合理性(reasonableness)。第二點(diǎn)需要一定的功力;

(2)如果你發(fā)現(xiàn)了一些不合理的地方,并且得到一些證據(jù)支持,要盡力查下去。在這件事件中,我那位年長的同事曾經(jīng)勸我別再多費(fèi)力氣了,他覺得只是一筆常規(guī)的交易。

(3)內(nèi)審不是警察,你不要希望弄清黑與白,你需要做的是把現(xiàn)象和證據(jù)按照合理的方法列示給管理層,讓他們自己調(diào)查作出結(jié)論。你要相信,有些結(jié)果雖然你不一定知道,但有你的功勞。

(4)作內(nèi)審需要有熱情,對內(nèi)審缺乏熱情,或者不喜好鉆研的內(nèi)審,更多的會把工作流于表面。

跟趙老師學(xué)內(nèi)審高招  就是這么簡單

具體實(shí)操處理注意事項(xiàng)

在這里為大家匯總了幾條趙老師的經(jīng)典問答,大家可以結(jié)合自身情況,在訪談下面向趙老師提問。

(1)內(nèi)審與事務(wù)所,以后如何選擇?

答:當(dāng)然,這個問題沒有標(biāo)準(zhǔn)答案。每個人都有自己的特點(diǎn)和喜好,因此也會有適合自己的職業(yè)發(fā)展方向。

我的個人經(jīng)驗(yàn)可以分享以下這些:新畢業(yè)的學(xué)生比較適合先進(jìn)事務(wù)所鍛煉,因?yàn)槭聞?wù)所面對的客戶廣泛,能夠讓審計(jì)新人短時間內(nèi)了解各行各業(yè);同時,事務(wù)所里也會教授專業(yè)的審計(jì)方法,便于審計(jì)新人在剛開始的工作中建立起系統(tǒng)的專業(yè)的審計(jì)技巧;同時,事務(wù)所內(nèi)的同事關(guān)系相對單純,可以避免在職業(yè)初期在人際事務(wù)上耗費(fèi)過多精力。

有了一些年的經(jīng)驗(yàn)之后,可以有不同發(fā)展。比如有些外審開始從事內(nèi)審工作,內(nèi)審可以讓你對某個行業(yè)深入了解,成為行業(yè)內(nèi)的專才;同時又能通過自己的工作表現(xiàn)在集團(tuán)內(nèi)轉(zhuǎn)崗進(jìn)入財(cái)務(wù)和其他管理崗位,完成一個審計(jì)人向管理者的華麗轉(zhuǎn)身。

當(dāng)然,并不是所有事務(wù)所出來的審計(jì)人都要從內(nèi)審作起。這些年隨著審計(jì)師這個職業(yè)的興起,各行各業(yè)對審計(jì)師的需求急速擴(kuò)大,事務(wù)所畢業(yè)的審計(jì)人面對的職業(yè)發(fā)展是非常廣闊的。

(2)現(xiàn)在在從事財(cái)務(wù)工作,希望轉(zhuǎn)入審計(jì),但又比較猶豫。

答:財(cái)務(wù)和審計(jì)看似是很相近的兩項(xiàng)工作,實(shí)則對從業(yè)人員的要求和工作強(qiáng)度是有很大區(qū)別的。在作出決定之前,大家有必要先知曉兩者的區(qū)別和對從業(yè)人員的要求。

首先,財(cái)務(wù)工作是一項(xiàng)事務(wù)性的工作,基本上每天的工作是處理性質(zhì)接近、數(shù)量多但難度并不大的事務(wù),并且每個月的工作有一定的循環(huán)特征。審計(jì)是一個項(xiàng)目性的工作,一整年的工作可以分為若干個項(xiàng)目,每個項(xiàng)目有一個從計(jì)劃,到現(xiàn)場工作,到出具報(bào)告的過程。每個項(xiàng)目時間長短不一,短則幾天,長則兩三個月;

其次,從工作內(nèi)容你就可以看出,財(cái)務(wù)工作要求細(xì)心和耐心,自己做好份內(nèi)事;審計(jì)工作要求高效率的工作,能夠快速適應(yīng)不同的工作環(huán)境,并且對與各方面人員的溝通能力有一定要求。

第三,財(cái)務(wù)工作大都朝九晚五,工作壓力并不大;但審計(jì)工作時常加班,而且經(jīng)常出差,對家庭和個人生活有一定影響。

第四,財(cái)務(wù)工作對專業(yè)知識要求并不太高,只要熟悉自己一攤事就可以;審計(jì)工作對專業(yè)知識要求很高,而且要不斷更新知識,也要經(jīng)常和團(tuán)隊(duì)討論研究問題找出解決放案。

最后,財(cái)務(wù)工作比較穩(wěn)定,但薪資處于中游;審計(jì)師達(dá)到一定的經(jīng)驗(yàn)后,薪資增長很快。

最終來看,這還是一個因人而異的問題。但是,我一般會建議,如果性格內(nèi)向或?qū)β殬I(yè)生涯無太多要求,喜歡自己管自己做事情而不用跟人多溝通,不能時常出差,希望工作安穩(wěn)的同學(xué),財(cái)務(wù)工作比較適合;性格相對外向,對職業(yè)生涯有很高要求,喜歡鉆研事情跟人討論解決問題,不介意或者喜歡出差的同學(xué),審計(jì)工作比較適合你。

(3)如果客戶用的是財(cái)務(wù)軟件,怎么審計(jì)呢?是不是要由熟悉財(cái)務(wù)軟件的專門的審計(jì)師來審呢?

答:現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)都適用財(cái)務(wù)軟件辦公,即使是小微企業(yè)其實(shí)也有對應(yīng)的簡易版的財(cái)務(wù)軟件,可以大大提高工作效率。財(cái)務(wù)軟件是審計(jì)師的好幫手,可以幫助審計(jì)師方便的倒出數(shù)據(jù)。

在審計(jì)實(shí)務(wù)中,大多數(shù)情況下都是審計(jì)師向被審計(jì)單位提出資料需求,由被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)人員從系統(tǒng)中倒出數(shù)據(jù)和報(bào)表提供給審計(jì)師。所以無論是什么財(cái)務(wù)軟件,都并不要求審計(jì)師對其精通。當(dāng)然,在審計(jì)過程中增加對各種財(cái)務(wù)軟件的了解,掌握一定的基本應(yīng)用能力,可是會對以后的跳槽加分的!

(4)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)問題多嗎,稅務(wù)局不是也在查嗎?

答:在日常審計(jì)中遇到的稅務(wù)問題并不太多。但是對于一名資深審計(jì)師來說,審計(jì)工作中如果不能解決一些常見的稅務(wù)問題,也是很難讓人信服的。這個能力可以通過考CPA以及針對日常發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)問題的探討和解決中慢慢培養(yǎng)。

稅務(wù)局的專項(xiàng)稅審(有時外包給事務(wù)所進(jìn)行)只看稅務(wù)相關(guān)問題,而且查的很深入,而這些稅務(wù)問題往往在審計(jì)實(shí)務(wù)中不一定作為重點(diǎn)。所以應(yīng)該說審計(jì)和稅審的側(cè)重點(diǎn)不同。

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