二手車的稅率和賬務(wù)處理

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：liujiawk 2019/02/26 13:53:37　　字體：大小

問：剛開始做二手車公司的賬，收入根據(jù)什么確認(rèn)？要每月交稅，而且是少交一點(diǎn)稅，適用稅率是多少？請問老師稅務(wù)流程是怎樣的？

答：

1.賬務(wù)處理

二手車公司從個(gè)人或公司手中收購車輛時(shí)，

借:庫存商品—舊車

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(不能取得增值稅專用發(fā)票不做此分錄)

貸:銀行存款等

將收到的車賣出去

借:銀行存款等

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

收入根據(jù)賣出的價(jià)款/（1+適用稅率）進(jìn)行計(jì)算。

2. 稅率

《關(guān)于二手車經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問題的公告》經(jīng)批準(zhǔn)允許從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人按照《機(jī)動(dòng)車登記規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，收購二手車時(shí)將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時(shí)再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的銷售貨物的行為，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào)),文件第二條第二款規(guī)定,納稅人銷售舊貨,按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。舊貨,指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇),但不包括自己使用過的物品。后國家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào)將“按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。

3. 納稅申報(bào)

二手車的增值稅納稅申報(bào)流程與普通企業(yè)一樣，小規(guī)模納稅人每個(gè)季度進(jìn)行一次納稅申報(bào)，一般納稅人每個(gè)月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。每個(gè)季度填寫一次企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。

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