不準(zhǔn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額有哪些

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/01/14 14:54:20　　字體：大小

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不準(zhǔn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形

根據(jù)增值稅法規(guī)，某些特定情況下的進(jìn)項(xiàng)稅額是不能進(jìn)行抵扣的。

這些規(guī)定旨在確保稅收公平和防止稅務(wù)漏洞。
用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。例如，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目、公共交通運(yùn)輸服務(wù)等適用簡易計稅方法的項(xiàng)目，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。
此外，免征增值稅項(xiàng)目所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額同樣不可抵扣。比如，金融機(jī)構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)、符合條件的醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)等，由于本身不征收增值稅，因此其進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。

非正常損失與個人消費(fèi)相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額

對于因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的非正常損失，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。這包括購進(jìn)貨物以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。這類損失通常表明企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在缺陷，國家通過這一規(guī)定促使企業(yè)加強(qiáng)管理。
另外，用于集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。例如，企業(yè)為員工購買的節(jié)日禮品、組織員工旅游等活動所產(chǎn)生的費(fèi)用，均屬于個人消費(fèi)范疇，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣。

常見問題

在建筑行業(yè)中，哪些進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣？

答：在建筑行業(yè)，用于簡易計稅項(xiàng)目的建筑材料及服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。例如，施工方為老項(xiàng)目采購的材料或租賃的機(jī)械設(shè)備，如果該項(xiàng)目采用簡易計稅方法，則這些進(jìn)項(xiàng)稅額不能用于抵扣。此外，因管理不當(dāng)導(dǎo)致的建筑材料損失，如鋼材銹蝕、水泥受潮等，其進(jìn)項(xiàng)稅額也不能抵扣。

餐飲企業(yè)如何區(qū)分可以抵扣與不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：餐飲企業(yè)需明確區(qū)分用于經(jīng)營和用于集體福利或個人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額。例如，食材采購用于日常經(jīng)營的部分可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；而用于員工聚餐或客戶招待的食材則屬于個人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。同時，若發(fā)生食材過期浪費(fèi)等非正常損失，這部分進(jìn)項(xiàng)稅額同樣不能抵扣。

科技公司購買辦公用品時，哪些進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣？

答：科技公司在購買辦公用品時，必須區(qū)分辦公用途和個人消費(fèi)。例如，電腦、打印機(jī)等辦公設(shè)備用于日常工作，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；但如果這些設(shè)備被用于員工福利發(fā)放，則視為個人消費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。此外，若因管理疏忽導(dǎo)致辦公用品損壞或丟失，這部分損失對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不能抵扣。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以官方部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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