個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳與我們每個(gè)人都息息相關(guān)，快來了解一下個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算政策百問百答（2）——專項(xiàng)附加扣除篇。

1.子女教育的扣除主體、范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么?

答：子女教育專項(xiàng)附加扣除的扣除主體是子女的法定監(jiān)護(hù)人，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的法定監(jiān)護(hù)人的，比照執(zhí)行。子女的范圍包括婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女，也包括未成年但受到本人監(jiān)護(hù)的非子女。子女教育按照每個(gè)子女每年12000元(每月1000元)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

2.有多子女的父母，可以對不同的子女選擇不同的扣除方式嗎?

答：可以。有多子女的父母，可以對不同的子女選擇不同的扣除方式，即對子女甲可以選擇由一方按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，對子女乙可以選擇由雙方分別按照每月500元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

3.對于存在離異重組等情況的家庭而言，如何享受子女教育扣除政策?

答：具體扣除方法由父母雙方協(xié)商決定，一個(gè)孩子扣除總額不能超過每月1000元，扣除主體不能超過兩人。

4.殘障兒童接受的特殊教育，父母是否可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除?

答：特殊教育屬于義務(wù)教育，同時(shí)擁有學(xué)籍，因此父母可以享受扣除。

5.大學(xué)期間參軍，學(xué)校保留學(xué)籍，是否可以按子女教育扣除?

答：服兵役是公民的義務(wù)，大學(xué)期間參軍是積極響應(yīng)國家的號召，參軍保留學(xué)籍期間，屬于高等教育階段，其父母可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除。

6.參加“跨校聯(lián)合培養(yǎng)”需要到國外讀書幾年的，是否可以按照子女教育扣除?

答：一般情況下，參加“跨校聯(lián)合培養(yǎng)”的學(xué)生，原學(xué)校繼續(xù)保留學(xué)生學(xué)籍，子女在國外讀書期間，父母可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除。

7.繼續(xù)教育的扣除范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么?

答：納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除，同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。

8.納稅人享受繼續(xù)教育扣除時(shí)，如果因病、因故等原因休學(xué)且學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假是否連續(xù)計(jì)算?

答：學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個(gè)月。48個(gè)月包括納稅人因病、因故等原因休學(xué)且學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假期。

9.納稅人處于本碩博連讀的博士階段，父母已經(jīng)申報(bào)享受了子女教育專項(xiàng)附加扣除，納稅人如果在博士讀書時(shí)取得律師資格證書，可以申報(bào)繼續(xù)教育扣除嗎?

答：如果納稅人有綜合所得,一個(gè)納稅年度內(nèi)，在取得證書的當(dāng)年，可以享受職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除。

10.參加自學(xué)考試，納稅人應(yīng)當(dāng)如何享受扣除?

答：按照《高等教育自學(xué)考試暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，高等教育自學(xué)考試應(yīng)考者取得一門課程的單科合格證書后，教育部門即為其建立考籍管理檔案。具有考籍管理檔案的考生，可以按規(guī)定享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。

11.納稅人參加夜大、函授、現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育、廣播電視大學(xué)等學(xué)習(xí)，是否可以享受繼續(xù)教育扣除?

答：納稅人參加夜大、函授、現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育、廣播電視大學(xué)等學(xué)習(xí)，所讀學(xué)校為其建立學(xué)籍檔案的，可以享受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育扣除。

12.如果在國外進(jìn)行的學(xué)歷繼續(xù)教育，或者是拿到了國外頒發(fā)的技能證書，能否享受繼續(xù)教育扣除?

答：根據(jù)專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的規(guī)定，納稅人在中國境內(nèi)接受的學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育支出，以及接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，可以按規(guī)定享受扣除。對于納稅人在國外接受的學(xué)歷繼續(xù)教育和國外頒發(fā)的技能證書，不符合“中國境內(nèi)”的規(guī)定，不能享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。

13.如果納稅人在接受學(xué)歷繼續(xù)教育的同時(shí)取得技能人員職業(yè)資格證書或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書，如何享受扣除?

答：納稅人接受學(xué)歷繼續(xù)教育，可以按照每月400元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，全年共計(jì)4800元;在同年又取得技能人員職業(yè)資格證書或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書，且符合扣除條件的，全年可按照3600元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。因此，對同時(shí)符合兩類情形的納稅人，該年度可疊加享受扣除，即當(dāng)年其繼續(xù)教育最多可扣除8400元。

14.住房貸款利息的扣除主體、范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么?

答：納稅人本人或其配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住 房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

15.父母和子女共同購房，房屋產(chǎn)權(quán)證明、貸款合同均登記為父母和子女，住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除如何享受?

答：父母和子女共同購買一套房子，不能既由父母扣除，又由子女扣除，應(yīng)該由主貸款人扣除。如主貸款人為子女的，由子女享受扣除;主貸款人為父母中一方的，由父母任一方享受扣除。

16.我用貸款買了一套房，由于工作需要將該房屋貸款還清后置換了另一套房，第二套房貸銀行依舊給我的是首套房貸款利率，第一套房時(shí)我沒享受過貸款利息政策，那么第二套房貸利息可以享受住房貸款利息扣除政策嗎?

答：可以。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，如果納稅人沒有申報(bào)過住房貸款利息扣除，那么其按照首套住房貸款利率購買的第二套住房，可以享受住房貸款利息扣除。

17.妻子在北京婚前有首套住房貸款，婚前已經(jīng)享受了首套住房貸款利息扣除。婚后夫妻二人在天津買了新房并記在丈夫名下，丈夫婚前沒有買過房子，這種情況下，如果天津的新房符合首套貸款條件，丈夫是否能享受貸款利息專項(xiàng)附加扣除?

答：婚后，如果妻子就婚前已購住房申請繼續(xù)享受住房貸款利息扣除，夫妻雙方均不能再就其它住房享受住房貸款利息扣除?；楹螅绻拮游淳突榍耙奄徸》肯硎茏》抠J款利息扣除，且丈夫之前也未享受過住房貸款利息扣除，則丈夫可以就其婚后新購住房享受住房貸款利息扣除。

18.如何理解納稅人只能享受一次住房貸款利息扣除?

答：只要納稅人申報(bào)扣除過一套住房貸款利息，在個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的信息系統(tǒng)中就存有扣除住房貸款利息的記錄，無論扣除時(shí)間長短、也無論該住房的產(chǎn)權(quán)歸屬情況，納稅人就不得再就其他房屋享受住房貸款利息扣除。

19.住房租金的扣除主體、范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么?

答：納稅人及配偶在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照規(guī)定享受住房租金專項(xiàng)附加扣除。住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除，夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，夫妻雙方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都沒有住房的，可以分別扣除住房租金支出。夫妻雙方不得同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金扣除。具體扣除標(biāo)準(zhǔn)如下：(一)直轄市、省會(huì)(首府)城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元;(二)除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元;市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

20.合租住房可以分別享受扣除政策嗎?

答：住房租金支出由簽訂租賃合同的承租人扣除。因此，合租租房的個(gè)人(非夫妻關(guān)系)，若都與出租方簽署了規(guī)范租房合同，可根據(jù)租金定額標(biāo)準(zhǔn)各自扣除。

21.員工宿舍可以扣除住房租金支出嗎?

答：如果個(gè)人不付租金，不得享受扣除;如果本人支付租金，可以扣除。

22.公租房是公司與保障房公司簽的協(xié)議，但員工是需要付房租的，這種情況下員工是否可以享受專項(xiàng)附加扣除?需要留存什么資料備查?

答：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。員工租用公司與保障房公司簽訂的保障房，并支付租金的，可以申報(bào)扣除住房租金專項(xiàng)附加扣除。納稅人應(yīng)當(dāng)留存與公司簽訂的公租房合同或協(xié)議等相關(guān)資料備查。

23.納稅人公司所在地為保定，被派往北京分公司工作，納稅人及其配偶在北京都沒有住房，由于工作原因在北京租房，納稅人是否可以享受住房租金扣除?如果可以，應(yīng)按照哪個(gè)城市的標(biāo)準(zhǔn)扣除?

答：符合條件的納稅人在主要工作地租房的支出可以享受住房租金扣除。主要工作地指的是納稅人的任職受雇所在地，如果任職受雇所在地與實(shí)際工作地不符的，以實(shí)際工作地為主要工作城市。該問題中，納稅人當(dāng)前的實(shí)際工作地(主要工作地)是北京市，應(yīng)當(dāng)按照北京市的標(biāo)準(zhǔn)享受住房租金扣除。

24.某些行業(yè)員工流動(dòng)性比較大，一年換幾個(gè)城市租賃住房，或者當(dāng)年一直外派并在當(dāng)?shù)刈夥浚绾紊陥?bào)住房租金專項(xiàng)附加扣除?

答：如果單位為外派員工解決住宿問題，則個(gè)人不應(yīng)再扣除住房租金。對于外派員工自行解決租房問題的，一年內(nèi)多次變換工作地點(diǎn)的，個(gè)人應(yīng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)更新專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息，允許一年內(nèi)按照更換工作地點(diǎn)的情況分別進(jìn)行扣除。

25.贍養(yǎng)老人的扣除主體、范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么?

答：贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的扣除主體包括：一是負(fù)有贍養(yǎng)義務(wù)的所有子女。《婚姻法》規(guī)定：婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女有贍養(yǎng)扶助父母的義務(wù)。二是祖父母、外祖父母的子女均已經(jīng)去世，負(fù)有贍養(yǎng)義務(wù)的孫子女、外孫子女。納稅人贍養(yǎng)年滿60歲父母以及子女均已去世的年滿60歲祖父母、外祖父母的，可以享受扣除政策。具體扣除標(biāo)準(zhǔn)為：(一)獨(dú)生子女，按照每月2000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;(二)非獨(dú)生子女，應(yīng)當(dāng)與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，分?jǐn)偪鄢罡卟坏贸^每月1000元。

26.雙胞胎是否可以按照獨(dú)生子女的標(biāo)準(zhǔn)享受扣除?

答：雙胞胎不可以按照獨(dú)生子女標(biāo)準(zhǔn)享受扣除。雙胞胎兄弟姐妹需要共同贍養(yǎng)父母，雙胞胎中任何一方都不是父母的唯一贍養(yǎng)人，因此每個(gè)子女不能獨(dú)自享受每月2000元的扣除額度。

27.非獨(dú)生子女，父母指定或兄弟協(xié)商，能否由某位子女按每月2000元扣除?

答：不可以。按照規(guī)定，納稅人為非獨(dú)生子女的，在兄弟姐妹之間分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)傤~度不能超過每月1000元。

28.父母均要滿60歲還是只要一位滿60歲即可享受扣除?

答：父母中有一位年滿60周歲，納稅人就可以按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。

29.獨(dú)生子女家庭，父母離異后再婚的，如何享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除?

答：對于獨(dú)生子女家庭，父母離異后重新組建家庭，在新組建的兩個(gè)家庭中，只要父母中一方?jīng)]有納稅人以外的其他子女，則納稅人可以按照獨(dú)生子女標(biāo)準(zhǔn)享受每月2000元贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。除上述情形外，不能按照獨(dú)生子女享受扣除。

30.生父母有兩個(gè)子女，將其中一個(gè)過繼給養(yǎng)父母，養(yǎng)父母家沒有其他子女，被過繼的子女屬于獨(dú)生子女嗎?留在原家庭的孩子，屬于獨(dú)生子女嗎?

答：被過繼的子女，在新家庭中屬于獨(dú)生子女。留在原家庭的孩子，如沒有兄弟姐妹與其一起承擔(dān)贍養(yǎng)父母的義務(wù)，也可以按照獨(dú)生子女標(biāo)準(zhǔn)享受扣除。

31.大病醫(yī)療的扣除主體、范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么?

答：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除，未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，可按規(guī)定分別計(jì)算扣除額。

32.大病醫(yī)療支出中，納稅人年末住院，第二年年初出院，這種跨年度的醫(yī)療費(fèi)用，如何計(jì)算扣除額?是分兩個(gè)年度分別扣除嗎?

答：納稅人年末住院，第二年年初出院，一般是在出院時(shí)才進(jìn)行醫(yī)療費(fèi)用的結(jié)算。納稅人申報(bào)享受大病醫(yī)療扣除，以醫(yī)療費(fèi)用結(jié)算單上的結(jié)算時(shí)間為準(zhǔn)，因此，該醫(yī)療費(fèi)用支出屬于是第二年的支出。該納稅年度結(jié)束時(shí)，如果達(dá)到大病醫(yī)療扣除的條件，納稅人可以在次年匯算時(shí)享受此扣除。

33.在私立醫(yī)院就診是否可以享受扣除?

答：對于納入醫(yī)療保障結(jié)算系統(tǒng)的私立醫(yī)院，只要納稅人看病的支出在醫(yī)保系統(tǒng)可以體現(xiàn)和歸集，則納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的支出，可以按照規(guī)定享受大病醫(yī)療扣除。

34.夫妻同時(shí)有大病醫(yī)療支出，如果都在丈夫一方扣除，扣除限額是多少?

答：夫妻同時(shí)有符合條件的大病醫(yī)療支出，可以選擇都在丈夫一方扣除，扣除限額分別計(jì)算，每人最高扣除額為8萬元，合計(jì)最高扣除限額為16萬元。

35.享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除時(shí)，納稅人需要注意什么?

答：納稅人日?？床r(shí)，應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)等資料備查，同時(shí)，可以通過醫(yī)療保障部門的醫(yī)療保障管理信息系統(tǒng)查詢本人上一年度醫(yī)藥費(fèi)用支出情況。

36.納稅人如何知道可以享受大病醫(yī)療扣除的自付金額?

答：國家醫(yī)療保障局向公眾提供互聯(lián)網(wǎng)查詢服務(wù)。參加基本醫(yī)保的納稅人可以通過國家醫(yī)保服務(wù)平臺 APP，查詢 發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)的累計(jì)金額。

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