2019年的個稅要這么交

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/12/21 11:37:22　　字體：大小

自2019年1月1日起，扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得時，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《個人所得稅扣繳申報表》（見下圖）。年度預(yù)扣預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致的，由居民個人于次年3月1日至6月30日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。

一、居民個人工資個稅怎么扣繳？
扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報。具體計算公式如下：
　　本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額
累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費(fèi)用-累計專項(xiàng)扣除-累計專項(xiàng)附加扣除-累計依法確定的其他扣除
例1：
居民小賈從北京某互聯(lián)網(wǎng)乙公司每月取得稅前工資20000元，年收入240000元，每月個人負(fù)擔(dān)社保2100元，公積金2400元，假設(shè)每月允許扣除的專項(xiàng)扣除額為3600元，無勞務(wù)報酬等其他綜合收入，也未發(fā)生大病醫(yī)療。其個稅計算如下表：

二、居民個人其他綜合所得如何扣繳？
扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，依然按次或者按月扣繳個人所得稅。預(yù)繳時的計算方法、減除費(fèi)用、預(yù)扣率和優(yōu)惠，均與應(yīng)稅義務(wù)發(fā)生時舊稅法的規(guī)定一致：
應(yīng)納稅所得額：以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
減除費(fèi)用：每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計算。
扣繳稅率：勞務(wù)報酬所得適用20%至40%的超額累進(jìn)預(yù)扣率，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例預(yù)扣率。
例2：
接上例，假設(shè)小賈2019年12月從北京某網(wǎng)頁設(shè)計丙公司取得勞務(wù)報酬5000元，則2020年1月征期，丙公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳小賈的勞務(wù)報酬個稅：
應(yīng)納稅額=5000*（1-20%）*20%=800元。
小賈在2020年個人所得稅匯算清繳時：
2019年度應(yīng)納稅所得額=【240000+5000*（1-20%）】-（25200+28800）-60000-43200=86800元；
2019年度應(yīng)納個人所得稅=86800*10%-2520=6160元；
2019年度已預(yù)扣預(yù)繳個稅=工資所得個稅預(yù)扣+勞務(wù)報酬個稅預(yù)扣=5760+800=6560元；
2020年匯算清繳期應(yīng)退稅額=6560-6160=400元。
三、非居民個人綜合所得應(yīng)如何納稅？
非居民個人的工資薪金所得適用新的減除費(fèi)用（5000元）和新稅率（換算成月），計算方法與扣繳方式未變。
勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用新稅率（換算成月）。
勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)。
例3：
某非居民約翰遜為北京某在線教育丁公司的全職員工，因其為與我國簽訂不參保協(xié)議的國家公民，不繳納社保保險。其2019年1月從丁公司取得工資40000元，利用業(yè)余時間為戊公司提供私教服務(wù)，一次取得勞務(wù)報酬10000元。則：
丁公司2019年1月應(yīng)代扣代繳約翰遜個人所得稅：
（40000-5000）*25%-2660=6090元。
戊公司2019年1月應(yīng)代扣代繳約翰遜個人所得稅：
10000*（1-20%）*20%=1600元。
報酬支付單位代扣代繳的個稅即為約翰遜2019年1月所得的應(yīng)納個人所得稅額：
6090+1600=7690元。