【收藏】企業(yè)所得稅稅前扣除小提醒來啦！一文了解

來源: 上海稅務(wù) 編輯：張美好 2021/01/15 10:24:11　　字體：大小

財務(wù)朋友們，企業(yè)所得稅稅前扣除的規(guī)定您是否熟悉？下面網(wǎng)校給大家整理了常見項目，快來看看吧！

01、職工教育經(jīng)費(fèi)

自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

政策依據(jù)：

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）

02、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

自2008年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）

自2016年1月1日起至2025年12月31日止，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

政策依據(jù)：

1)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）

2)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第43號）

03、捐贈

自2017年1月1日起，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

政策依據(jù)：

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2018〕15號）

04、保險企業(yè)的手續(xù)費(fèi)與傭金

保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。（2018年度匯算清繳按照本公告規(guī)定執(zhí)行）

政策依據(jù)：

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第72號）

05、預(yù)付卡的稅前扣除及賬務(wù)處理

企業(yè)購卡或充值環(huán)節(jié)，相關(guān)支出并未實(shí)際發(fā)生，因此企業(yè)在購卡或充值時收到注明“預(yù)付卡銷售和充值”的增值稅“不征稅普通發(fā)票”，不能計入成本費(fèi)用，在業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生時，憑相關(guān)憑證，結(jié)合實(shí)際用途進(jìn)行賬務(wù)處理。例如：

1.購卡作為促銷方式贈送給消費(fèi)者，憑發(fā)票和買贈清單做銷售費(fèi)用處理：

借：銷售費(fèi)用——促銷費(fèi)

貸：銀行存款

2.購買公交卡發(fā)放給員工，憑發(fā)票和員工名單做如下處理：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：銀行存款

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