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在日常工作中,納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)可能就某一涉稅事項(xiàng)存在不同看法,這就是稅企爭議。產(chǎn)生稅企爭議的原因主要有稅收政策不明確,會(huì)計(jì)與稅法存在差異,稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有一定的執(zhí)法自由裁量權(quán)等。我們先看兩個(gè)案例:
案例一:業(yè)務(wù)納稅義務(wù)人確定
業(yè)務(wù)在實(shí)際業(yè)務(wù)中比較常見,特別是在建筑行業(yè)。那么業(yè)務(wù)誰是真正的 納稅義務(wù)人呢?這是在實(shí)務(wù)工作中比較容易與稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生爭議的地方。 A建筑公司于B公司,以B公司名義對(duì)外經(jīng)營,但由A公司自己承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任,主管稅務(wù)局認(rèn)為B公司是相關(guān)業(yè)務(wù)的納稅人,是否正確?
主管稅務(wù)局的意見是不正確的。
根據(jù)財(cái)稅2016年第36號(hào)文件規(guī)定,單位以承包、承租、方式經(jīng)營的,承包人、承租人、人(統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被人(統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對(duì)外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,以該發(fā)包人為納稅人。否則,以承包人為納稅義務(wù)人。
本例中A公司雖以B公司名義對(duì)外經(jīng)營,但承擔(dān)法律責(zé)任的是A公司,所以應(yīng)以A公司為納稅業(yè)務(wù)人。
案例二:交際應(yīng)酬支出
A公司是一般納稅人,3月將外購的價(jià)值1萬元的酒和自產(chǎn)的價(jià)值2萬元的香煙用于對(duì)外接待,主管稅務(wù)局認(rèn)為這兩筆事項(xiàng)要是視同銷售處理,是否正確?
主管稅務(wù)局的意見部分正確。
將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)要視同銷售,依法計(jì)算銷項(xiàng)稅;而外購貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。
故這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)因分別處理:
外購的價(jià)值1萬元的酒如取得了增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證抵扣了,要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
自產(chǎn)的價(jià)值2萬元的香煙要視同銷售處理,依法計(jì)算增值稅、消費(fèi)稅。
從以上案例可以看出,稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理并不都是正確的,作為財(cái)務(wù)人在解決稅企爭議時(shí)一方面要提升溝通交流能力,與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行有效溝通;另一方面知識(shí)才是最有力的武器,要對(duì)各種稅收法規(guī)充分理解,才能與稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)理力爭,維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。加入:企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控實(shí)操班,管控涉稅風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)個(gè)人價(jià)值。
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