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6月1日起,財產(chǎn)和行為稅合并申報!這些要點請您提前知曉~

來源: 北京稅務(wù) 編輯:yushaungsw 2021/05/19 10:28:31  字體:

01、什么是財產(chǎn)和行為稅合并申報?

答:財產(chǎn)和行為稅是現(xiàn)有稅種中財產(chǎn)類和行為類稅種的統(tǒng)稱。財產(chǎn)和行為稅合并申報,通俗講就是“簡并申報表,一表報多稅”,納稅人在申報多個稅種時,不再單獨使用分稅種申報表,而是在一張納稅申報表上同時申報多個稅種。此次合并申報的稅種范圍包括城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅(不包括水資源稅)、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅。(城市維護(hù)建設(shè)稅是增值稅、消費稅的附加稅種,將分別與增值稅、消費稅合并申報,不納入財產(chǎn)和行為稅合并申報范圍。)

02、什么時候開始合并申報?

答:在先期江蘇、安徽、海南、重慶、寧波試點基礎(chǔ)上,自2021年6月1日起,全國納稅人申報財產(chǎn)和行為稅(含城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅)時,進(jìn)行合并申報。

03、為什么要合并申報?

答:為深入貫徹黨的十九屆五中全會和中央經(jīng)濟(jì)工作會議精神,落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于深化“放管服”改革、優(yōu)化營商環(huán)境的部署,貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風(fēng)行動”的意見》(稅總發(fā)〔2021〕14號)要求,國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于簡并稅費申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第9號),在2019年成功推行城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅合并申報的基礎(chǔ)上,擴(kuò)大合并申報范圍,實行財產(chǎn)和行為稅各稅種合并申報。

04、合并申報有什么意義?

答:一是優(yōu)化辦稅流程。財產(chǎn)和行為稅10個稅種原有分稅種納稅申報存在“入口多、表單多、數(shù)據(jù)重復(fù)采集”等問題。合并申報按照“一表申報、稅源信息采集前置”的思路,對申報流程進(jìn)行優(yōu)化改造,將10稅種申報統(tǒng)一到一個入口,將稅源信息從申報環(huán)節(jié)分離至稅源基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié),便于數(shù)據(jù)的統(tǒng)籌運(yùn)用,提高數(shù)據(jù)使用效率。

二是減輕辦稅負(fù)擔(dān)。合并申報對原有表單和數(shù)據(jù)項進(jìn)行全面梳理整合,減少了表單數(shù)量和數(shù)據(jù)項。新申報表充分利用部門共享數(shù)據(jù)和其他征管環(huán)節(jié)數(shù)據(jù),可實現(xiàn)已有數(shù)據(jù)自動預(yù)填,大幅減輕納稅人填報負(fù)擔(dān),降低納稅人申報錯誤幾率。

三是提高辦稅質(zhì)效。合并申報利用信息化手段實現(xiàn)稅額自動計算、數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)比對、申報異常提示等功能,可有效避免漏報、錯報,確保申報質(zhì)量,還有利于優(yōu)惠政策及時落實到位。通過整合各稅種申報表,實現(xiàn)多稅種“一張報表、一次申報、一次繳款、一張憑證”,提高了辦稅效率。

05、怎么進(jìn)行合并申報?

答:納稅申報時,各稅統(tǒng)一采用《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》(以下簡稱“新申報表”)。新申報表由一張主表和一張減免稅附表組成,主表為納稅情況,附表為申報享受的各類減免稅情況。納稅申報前,需先維護(hù)稅源信息。稅源信息沒有變化的,確認(rèn)無變化后直接進(jìn)行納稅申報;稅源信息有變化的,通過填報《財產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》(以下簡稱“稅源明細(xì)表”)進(jìn)行數(shù)據(jù)更新維護(hù)后再進(jìn)行納稅申報。

納稅人可以自由選擇維護(hù)稅源信息的時間,既可以在申報期之前,也可以在申報期內(nèi)。為確保稅源信息和納稅申報表邏輯一致,減輕納稅人填報負(fù)擔(dān),征管系統(tǒng)將根據(jù)各稅種稅源信息自動生成新申報表,納稅人審核確認(rèn)后即可完成申報。無論選擇何種填報方式,納稅人申報時,系統(tǒng)都會根據(jù)已經(jīng)登記的稅源明細(xì)表自動生成申報表。

06、怎么提供稅源信息?

答:稅源信息是財產(chǎn)和行為稅各稅種納稅申報和后續(xù)管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源,是生成納稅申報表的主要依據(jù)。納稅人通過填報稅源明細(xì)表提供稅源信息。納稅人僅就發(fā)生納稅義務(wù)的稅種填報對應(yīng)的稅源明細(xì)表。

每個稅種的稅源明細(xì)表根據(jù)該稅種的稅制特點設(shè)計。對于城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅等穩(wěn)定稅源,可以“一次填報,長期有效”。例如,某企業(yè)按年計算,分期繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅,8月15日購入廠房,假設(shè)10月申報期為10月1日至10月15日,則企業(yè)可在8月15日至10月15日之間的任意時刻填寫城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表,然后在申報期內(nèi)申報,只要廠房不發(fā)生轉(zhuǎn)讓、損毀等變化情況,就可以一直使用該稅源明細(xì)表。

對于耕地占用稅、印花稅等一次性稅源,納稅人可以在發(fā)生納稅義務(wù)后立即填寫稅源明細(xì)表,也可以在申報時填報所有稅源信息。例如,某企業(yè)分別在8月5日、10日收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知,則可當(dāng)天立即填寫耕地占用稅稅源明細(xì)表,也可以在申報期結(jié)束前,一并填報所有稅源信息。

07、怎么更正稅源及申報?

答:納稅申報前,納稅人發(fā)現(xiàn)錯填、漏填稅源信息時,可以直接修改已填寫的稅源明細(xì)表。例如,納稅人填寫了印花稅稅源明細(xì)表,申報前發(fā)現(xiàn)遺漏了應(yīng)稅合同信息,則可直接修改已填寫的稅源明細(xì)表,補(bǔ)充相應(yīng)合同信息,然后繼續(xù)申報。

納稅申報后繳款前,納稅人發(fā)現(xiàn)錯報、漏報申報信息時,須通過更正稅源信息來更正申報。例如,納稅人填寫了印花稅稅源明細(xì)表,申報后發(fā)現(xiàn)遺漏了應(yīng)稅合同信息,則須先修改已填寫的稅源明細(xì)表,補(bǔ)充相應(yīng)合同信息,然后再進(jìn)行申報錯誤更正,系統(tǒng)可自動生成正確的申報表。

合并納稅申報支持單稅種更正。納稅人更正申報一個或部分稅種,不影響其他已申報稅種。例如,納稅人一次性申報了城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅和資源稅等4個稅種,隨后發(fā)現(xiàn)資源稅申報錯誤,則可以僅就資源稅進(jìn)行更正申報。更正時,修改資源稅稅源明細(xì)表再單獨申報即可,無需調(diào)整其他已申報稅種。

08、所涉及稅種是否必須一次性申報完畢?

答:合并申報不強(qiáng)制要求一次性申報全部稅種,納稅人可以自由選擇一次性或分別申報當(dāng)期稅種。例如,納稅人某月應(yīng)申報城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅和資源稅等4個稅種,該月初申報時只申報了城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等3個稅種,遺漏了資源稅,則可在該月申報期結(jié)束前單獨申報資源稅,不用更正此前的申報。

09、各稅種納稅期限不一致能合并申報嗎?

答:不同納稅期限的財產(chǎn)和行為稅各稅種可以合并申報。

按期申報但納稅期限不同的稅種可以合并申報。例如,某企業(yè)按年計算,分期繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,按季繳納印花稅,則在四月或十月城鎮(zhèn)土地使用稅征期內(nèi),該企業(yè)可以合并申報城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅。

按期申報與按次申報的稅種也可以合并申報。例如,某企業(yè)按季度繳納印花稅,2021年3月15日收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知,則在4月征期內(nèi),該企業(yè)可以合并申報一季度印花稅和3月15日耕地占用稅。

10、合并申報實行后老申報表還可以使用嗎?

答:實行財產(chǎn)行為稅合并申報后,不僅進(jìn)行了申報表的改進(jìn),而且對支撐申報的信息系統(tǒng)和電子稅務(wù)局進(jìn)行了功能調(diào)整和優(yōu)化,因此,相關(guān)稅種原有申報表不再使用。

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