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小型微利企業(yè)和個體工商戶所得稅減半征收的計算及申報問題!

來源: 中國稅務(wù)雜志社 編輯:yushaungsw 2021/05/14 15:28:29  字體:

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號)規(guī)定:對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,在《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,再減半征收企業(yè)所得稅;對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,減半征收個人所得稅。關(guān)于所得稅減半征收的計算及申報問題,你都清楚嗎?

計算問題

小型微利企業(yè)

小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元、超過100萬元但不超過300萬元的部分,分別減按12.5%、50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

【例】A企業(yè)經(jīng)過判斷符合小型微利企業(yè)條件。2021年第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時,相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額為50萬元,那么A企業(yè)實際應(yīng)納所得稅額=50×12.5%×20%=1.25萬元。

減免稅額=50×25%-1.25=11.25萬元。第2季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時,相應(yīng)的累計應(yīng)納稅所得額為150萬元,那么A企業(yè)實際應(yīng)納所得稅額=100×12.5%×20%+(150-100)×50%×20%=2.5+5=7.5萬元。減免稅額=150×25%-7.5=30萬元。

個體工商戶

減免稅額=(個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額)×(1-50%)

【例】納稅人李某經(jīng)營個體工商戶C,年應(yīng)納稅所得額為80000元(適用稅率10%,速算扣除數(shù)1500),同時可以享受殘疾人政策減免稅額2000元,那么李某該項政策的減免稅額=〔(80000×10%-1500)-2000〕×(1-50%)=2250元。

【例】納稅人吳某經(jīng)營個體工商戶D,年應(yīng)納稅所得額為1200000元(適用稅率35%,速算扣除數(shù)65500),同時可以享受殘疾人政策減免稅額6000元,那么吳某該項政策的減免稅額=〔(1000000×35%-65500)-6000×1000000÷1200000〕×(1-50%)=139750元。

申報問題

小型微利企業(yè)和個體工商戶在預(yù)繳和匯算清繳所得稅時均可享受減半政策,享受政策時無需進(jìn)行備案,通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表,或個人所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關(guān)欄次,即可享受。

對于通過電子稅務(wù)局申報的小型微利企業(yè)和個體工商戶,稅務(wù)機關(guān)將自動為其提供申報表和報告表(僅個人所得稅)中該項政策的預(yù)填服務(wù)。實行簡易申報的定期定額個體工商戶,稅務(wù)機關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。

特別說明

按照現(xiàn)行政策規(guī)定,納稅人從兩處以上取得經(jīng)營所得的,應(yīng)當(dāng)選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度匯總申報。若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得,需在辦理年度匯總納稅申報時,合并個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額,重新計算減免稅額,多退少補。

執(zhí)行期限

2021年1月1日至2022年12月31日 

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