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關(guān)于個體工商戶的15個財稅要點!

來源: 建筑財稅頻道,西藏稅務(wù) 編輯:蘇米亞 2022/06/02 15:04:26  字體:

根據(jù)《中華人民共和國民法典》規(guī)定,自然人從事工商經(jīng)營,經(jīng)依法登記,為個體工商戶。按照現(xiàn)行政策規(guī)定,個體工商戶有以下財稅特征:

關(guān)于個體工商戶的15個財稅要點!

一、個體工商戶的投資人要承擔無限責任  

按照《民法典》第五十六條的規(guī)定: 個體工商戶的債務(wù),個人經(jīng)營的,以個人財產(chǎn)承擔;家庭經(jīng)營的,以家庭財產(chǎn)承擔;無法區(qū)分的,以家庭財產(chǎn)承擔。 

與有限責任公司股東不同,個體工商戶的投資人對于經(jīng)營期間形成的債務(wù)要承擔無限連帶責任。

二、個體工商戶的經(jīng)營范圍沒有特殊限制

《個體工商戶條例》第四條規(guī)定:國家對個體工商戶實行市場平等準入、公平待遇的原則。 申請辦理個體工商戶登記,申請登記的經(jīng)營范圍不屬于法律、行政法規(guī)禁止進入的行業(yè)的,登記機關(guān)應(yīng)當依法予以登記。

個體工商戶作為市場經(jīng)濟主體,與有限公司等企業(yè)主體的市場地位是平等的,其準入門檻在法律層面是一致的。

三、 個體工商戶可以不開設(shè)銀行賬戶

個體工商戶可以不開設(shè)銀行賬戶,而由投資人個人的銀行賬戶進行收付款項;而有限公司必須設(shè)立獨立的銀行賬戶,且要保持資金獨立性,不可與投資人財產(chǎn)混同。

四、無法轉(zhuǎn)讓、不能對外投資

個體工商戶無法轉(zhuǎn)讓,只能注銷;也不能對外投資,成為公司的股東;也不能設(shè)立分支機構(gòu)。

五、符合條件的個體工商戶需要建賬

按照《個體工商戶建賬管理暫行辦法》的規(guī)定,符合下列情形之一的個體工商戶,應(yīng)當設(shè)置復式賬:

 (一)注冊資金在20萬元以上的。

 (二)銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售(營業(yè))額在

40000元以上;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。

 (三)省稅務(wù)機關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復式賬的其他情形。

符合下列情形之一的個體工商戶,應(yīng)當設(shè)置簡易賬,并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復式賬:

 (一)注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。

 (二)銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售(營業(yè))額在15000元至40000元;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。

(三)省稅務(wù)機關(guān)確定應(yīng)當設(shè)置簡易賬的其他情形。

六、個體工商戶的增值稅政策 

個體工商戶可以申請成為一般納稅人,也可以作為小規(guī)模納稅人。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定:“第三條 年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅?!?/p>

如果作為小規(guī)模納稅人,可以享受以下稅收優(yōu)惠:

自2020年3月1日至2021年12月31日,全國各省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。

政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》 ( 財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號 )

自2021年4月1日至2022年12月31日,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過45萬元,下同)的,免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額超過15萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第5號)

七、個體工商戶無需繳納企業(yè)所得稅和殘保金

個體工商戶不屬于企業(yè)所得稅納稅人,不需要繳納企業(yè)所得稅,也無需繳納殘疾人就業(yè)保證金?!敦斦?國家稅務(wù)總局 中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)〈殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法〉的通知》(財稅〔2015〕72號)第二條規(guī)定,保障金是為保障殘疾人權(quán)益,由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關(guān)、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。

八、個體工商戶的業(yè)主與其投資的個體工商戶之間的房產(chǎn)、土地的權(quán)屬轉(zhuǎn)移免契稅 

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進行融資等有關(guān)契稅政策的通知》(財稅〔2012〕82號)第六條第一款規(guī)定:個體工商戶的經(jīng)營者將其個人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個體工商戶名下,或個體工商戶將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原經(jīng)營者個人名下,免征契稅。

九、個體工商戶業(yè)主取得的收入是“經(jīng)營所得”,不是“工資薪金所得”

按照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》(國家稅務(wù)總局令第35號)的規(guī)定:“個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除?!眰€體工商戶的業(yè)主從個體工商戶取得的收入為經(jīng)營所得,如果取得名義上的工資薪金收入等綜合所得,是不能稅前扣除的,要并入最終的經(jīng)營所得一并征收個人所得稅。

十、哪些支出不能在個體工商戶經(jīng)營所得個人所得稅前扣除?

下列支出不得扣除:(一)個人所得稅稅款;(二)稅收滯納金;(三)罰金、罰款和被沒收財物的損失;(四)不符合扣除規(guī)定的捐贈支出;(五)贊助支出;(六)用于個人和家庭的支出;(七)與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出;(八)國家稅務(wù)總局規(guī)定不準扣除的支出。

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》(國家稅務(wù)總局令第35號)

十一、個體工商戶無法區(qū)分生產(chǎn)經(jīng)營的個人家庭費用,如何在稅前扣除?

個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中,應(yīng)當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用,其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用,準予扣除。

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》(國家稅務(wù)總局令第35號)

十二、個體工商戶的個人所得稅有什么優(yōu)惠?

自2021年1月1日至2022年12月31日,對小型微利企業(yè)和個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,再減半征收所得稅。小型微利企業(yè)和個體工商戶不區(qū)分征收方式,均可享受減半政策。

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第8號)

十三、個體工商戶個人所得稅的減免稅額怎么計算?

減免稅額=(個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額)×(1-50%)

舉例:

納稅人李某經(jīng)營個體工商戶C,年應(yīng)納稅所得額為80000元(適用稅率10%,速算扣除數(shù)1500),同時可以享受殘疾人政策減免稅額2000元,減免稅額=[(80000×10%-1500)-2000]×(1-50%)=2250元。

十四、個體工商戶經(jīng)營所得已繳稅款的,還能享受優(yōu)惠政策嗎?

2021年1月1日至2021年4月1日,個體工商戶已經(jīng)繳納經(jīng)營所得個人所得稅的,可自動抵減以后月份的稅款,當年抵減不完的可在年度匯算時辦理退稅;也可直接申請退還應(yīng)減免的稅款。

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第8號)

十五、個體工商戶申請代開貨運發(fā)票時,還預(yù)征個人所得稅嗎?

自2021年4月1日起,個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個人申請代開貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票時,稅務(wù)機關(guān)不再預(yù)征個人所得稅,而是由納稅人依法自行申報繳納。

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第8號)

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