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國家稅務總局公告2022年第9號優(yōu)化了出口退(免)稅備案單證管理,從2022年5月1日起,出口企業(yè)要按照新政策做好單證備案,下面我們一起來看看新舊政策有哪些不同吧!
變化一:優(yōu)化調(diào)整備案單證種類
◆新政策
1.出口企業(yè)的購銷合同(包括:出口合同、外貿(mào)綜合服務合同、外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同等);
2.出口貨物的運輸單據(jù)(包括:海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)、出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸發(fā)票、出口企業(yè)承付費用的國際貨物運輸代理服務費發(fā)票等);
3.出口企業(yè)委托其他單位報關的單據(jù)(包括:委托報關協(xié)議、受托報關單位為其開具的代理報關服務費發(fā)票等)。
◆舊政策
1.外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等;
2.出口貨物裝貨單;
3.出口貨物運輸單據(jù)(包括:海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù),以及出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸單證等)。
◆差異點
01 不再要求企業(yè)將出口貨物裝貨單作為備案單證;
02 增加了出口合同、外貿(mào)綜合服務合同,作為備案單證管理;
03 增加了出口企業(yè)承付費用的國際貨物運輸代理服務費發(fā)票,作為備案單證管理;
04 增加了將企業(yè)委托報關出口貨物必備的委托報關協(xié)議、代理報關服務費發(fā)票等單據(jù),作為備案單證管理;
05 將出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸單證修改為國內(nèi)運輸發(fā)票。
溫馨提示:納稅人無法取得上述單證的,可用具有相似內(nèi)容或作用的其他資料進行單證備案。
變化二:修改備案單證目錄
◆新政策
納稅人應在申報出口退(免)稅后15日內(nèi),將備案單證妥善保管,并按照申報退(免)稅的時間順序,制作出口退(免)稅備案單證目錄,注明存放方式,以備稅務機關核查。除另有規(guī)定外,備案單證由出口企業(yè)存放和保管,不得擅自損毀,保存期為5年。
◆舊政策
出口企業(yè)應在申報出口退(免)稅后15日內(nèi),將所申報退(免)稅貨物的下列單證,按申報退(免)稅的出口貨物順序,填寫《出口貨物備案單證目錄》,注明備案單證存放地點,以備主管稅務機關核查。除另有規(guī)定外,備案單證由出口企業(yè)存放和保管,不得擅自損毀,保存期為5年。
◆差異點
01 把《出口貨物備案單證目錄》改為《出口退(免)稅備案單證目錄》;
02 新增加在《出口退(免)稅備案單證目錄》上注明存放方式。
變化三:豐富備案單證留存保管方式
◆新政策
納稅人可以自行選擇紙質(zhì)化、影像化或者數(shù)字化方式,留存保管上述備案單證。選擇紙質(zhì)化方式的,還需在出口退(免)稅備案單證目錄中注明備案單證的存放地點。稅務機關按規(guī)定查驗備案單證時,納稅人按要求將影像化或者數(shù)字化備案單證轉換為紙質(zhì)化備案單證以供查驗的,應在紙質(zhì)化單證上加蓋企業(yè)印章并簽字聲明與原數(shù)據(jù)一致。
◆舊政策
對于出口企業(yè)備案的單證是電子數(shù)據(jù)或無紙化的,可以采取以下兩種方式其中之一進行備案:
(一)對于出口企業(yè)沒有簽訂書面購銷合同,而訂立的是電子合同、口頭合同等無紙化合同,凡符合我國《合同法》規(guī)定的,出口企業(yè)將電子合同打印、口頭合同由出口企業(yè)經(jīng)辦人書面記錄口頭合同內(nèi)容并簽字聲明記錄內(nèi)容與事實相符,加蓋企業(yè)公章后備案;
對于其他單證的備案,如為國家有關行政部門采取了無紙化管理辦法使出口企業(yè)無法取得紙質(zhì)單證或企業(yè)自制電子單證等情況,出口企業(yè)可采取將有關電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)單證加蓋企業(yè)公章并簽字聲明打印單證與原電子數(shù)據(jù)一致的方式予以備案。
(二)除口頭合同外,對于出口企業(yè)訂立的電子購銷合同、國家有關行政部門采取無紙化管理的單證以及企業(yè)自制電子單證等,出口企業(yè)可提出書面申請并經(jīng)主管稅務機關批準后,可以采用電子單證備案管理,即以電子數(shù)據(jù)的方式備案有關單證。出口企業(yè)應保證電子單證備案的真實性,定期將有關電子數(shù)據(jù)進行備份,在稅務機關按規(guī)定調(diào)取備案單證時,應按稅務機關要求如實提供電子數(shù)據(jù)或?qū)㈦娮訑?shù)據(jù)打印并加蓋企業(yè)公章的紙制單證。
◆差異點
把電子化單證備案的操作由企業(yè)提出申請修改為企業(yè)自行選擇,支持出口企業(yè)根據(jù)自身實際,靈活選擇數(shù)字化、影像化或紙質(zhì)化方式留存保管出口退(免)稅備案單證。
變化四:不實行備案單證管理的情形
◆新政策
納稅人發(fā)生零稅率跨境應稅行為不實行備案單證管理。
◆舊政策
視同出口貨物及對外提供修理修配勞務不實行備案單證管理。
◆差異點
從2022年5月1日起,納稅人發(fā)生零稅率跨境應稅行為不實行備案單證管理,視同出口貨物及對外提供修理修配勞務并入實行備案單證管理范圍。
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