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國家稅務(wù)總局近日發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第34號),對部分表單和填報說明進行修訂,修訂后的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》(A105080)、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107010)有啥新變化?涉及哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?快來一起學(xué)習(xí)吧~~
一、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(A000000)有啥新變化?
一是將“203-2海南自由貿(mào)易港新增境外直接投資信息”調(diào)整為“203-2新增境外直接投資信息”,適用于在海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)填報享受新增境外直接投資免稅政策的相關(guān)信息。
二是根據(jù)《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》(發(fā)改高技〔2021〕413號),調(diào)整《軟件、集成電路企業(yè)類型代碼表》。
三是根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(2021年第28號),新增“224研發(fā)支出輔助賬樣式”,用于填報企業(yè)適用的研發(fā)支出輔助賬樣式類型。
二、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)有啥新變化?
為便利民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠政策計算,將該事項由《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A107040)調(diào)整至《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000),并增加第38行“本年實際應(yīng)補(退)所得稅額”,用于計算享受優(yōu)惠政策后實際應(yīng)納所得稅額。
三、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》(A105080)有啥新變化?
新增“特定地區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”“特定地區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”“特定地區(qū)企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”“特定地區(qū)企業(yè)無形資產(chǎn)一次性攤銷”部分,供海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)企業(yè)填報資產(chǎn)折舊、攤銷相關(guān)優(yōu)惠政策。
四、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107010)有啥新變化?
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2021年第13號),在第28行“(三)企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用加計扣除”增加“(加計扣除比例____%)”,供納稅人根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定填報適用的加計扣除比例。
五、此次企業(yè)所得稅年度納稅申報表修訂,涉及哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?
?支持小型微利企業(yè)發(fā)展
財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2021年第12號),對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,在《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,再減半征收企業(yè)所得稅。
?激勵企業(yè)加大研發(fā)投入
一是財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2021年第13號),制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,自2021年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2021年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
二是稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(2021年第28號),增設(shè)簡化版研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式。
?支持集成電路企業(yè)、軟件企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展
國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》(發(fā)改高技〔2021〕413號),明確享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)程序,以及享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標(biāo)準(zhǔn)。
?推動創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展
財政部、稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、證監(jiān)會聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅試點政策的通知》(財稅〔2021〕53號),對上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域內(nèi)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè),轉(zhuǎn)讓持有3年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過50%的,按照年末個人股東持股比例減半征收當(dāng)年企業(yè)所得稅;轉(zhuǎn)讓持有5年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過50%的,按照年末個人股東持股比例免征當(dāng)年企業(yè)所得稅。
?完善企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄
財政部、稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于公布〈環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)〉以及〈資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)〉的公告》(2021年第36號),更新適用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目目錄及綜合利用的資源、產(chǎn)品、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等。
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