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提醒!關(guān)于合伙企業(yè)的11個(gè)涉稅問(wèn)題

來(lái)源: 郝老師說(shuō)會(huì)計(jì) 編輯:蘇米亞 2021/07/15 14:20:55  字體:

合伙企業(yè)是我國(guó)企業(yè)組織形式的一種,是指自然人、法人和其他組織依照《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的,由兩個(gè)或兩個(gè)以上的自然人通過(guò)訂立合伙協(xié)議,共同出資經(jīng)營(yíng)、共負(fù)盈虧、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)組織形式 。

今天給大家整理了關(guān)于合伙企業(yè)的11個(gè)涉稅問(wèn)題,一起來(lái)看看吧。

提醒!關(guān)于合伙企業(yè)的11個(gè)涉稅問(wèn)題

問(wèn)題一

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè),合伙企業(yè)的合伙人份額轉(zhuǎn)讓是否屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納印花稅?

答復(fù):

不需要。合伙人份額不屬于企業(yè)股權(quán);因此,合伙人轉(zhuǎn)讓合伙人份額,不屬于印花稅應(yīng)稅項(xiàng)目,不需要按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”繳納印花稅。

參考:

《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)[1991]155號(hào))進(jìn)一步明確:“‘財(cái)產(chǎn)所有權(quán)’轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的征稅范圍是:經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書(shū)據(jù),以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書(shū)據(jù)”。

問(wèn)題二

老師,我們企業(yè)屬于合伙企業(yè),合伙企業(yè)的合伙人出資是否需要繳納印花稅?

答復(fù):

合伙企業(yè)出資額不計(jì)入“實(shí)收資本”和“資本公積”,不征收資金賬簿印花稅。

參考:

12366北京中心答復(fù):(答復(fù)時(shí)間:2020-05-29)

合伙企業(yè)出資額不計(jì)入“實(shí)收資本”和“資本公積”,不征收資金賬簿印花稅。

相關(guān)政策:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕25號(hào)):“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額?!皩?shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的,就增加的部分補(bǔ)貼印花。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅的通知》(財(cái)稅〔2018〕50號(hào)):自2018年5月1日起,對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。

問(wèn)題三

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè),合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓,是按照“經(jīng)營(yíng)所得”還是按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅?

答復(fù):

情況一:非創(chuàng)投企業(yè)

若是你屬于非創(chuàng)投企業(yè),則合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓,是按照“經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅,適用稅率5%-35%。

情況二:創(chuàng)投企業(yè)

若是你屬于創(chuàng)投企業(yè),則可以選擇:

1、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的,其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得,按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;

2、創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的,其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得,按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

問(wèn)題四

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè),合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利是否并入收入按照“經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅?

答復(fù):

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利,不并入企業(yè)的收入,而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得,按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目適用20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

問(wèn)題五

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè),先分后稅如何理解?

答復(fù):

“先分后稅”不是“有利潤(rùn)時(shí)未分配時(shí)暫不征稅,分配后再產(chǎn)生納稅義務(wù)”,正確的理解是“有利潤(rùn)后,先分別計(jì)算每位合伙人的份額,當(dāng)月就產(chǎn)生納稅義務(wù)”。

合伙企業(yè)分的不是賬上的利潤(rùn),而是分的應(yīng)納稅所得額。

問(wèn)題六

老師,我們企業(yè)屬于合伙企業(yè),合伙企業(yè)是法人合伙人,則從被投資企業(yè)取得的投資收益,是否享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠?

答復(fù):

不免稅,由于不是直接投資,而且也不是居民企業(yè)之間,因此法人合伙人從合伙企業(yè)取得的分紅不屬于居民企業(yè)之間的股息、紅利所得,不能免征企業(yè)所得稅。

問(wèn)題七

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè),但是分不清成立普通合伙企業(yè)還是有限合伙企業(yè),主要區(qū)別在哪?

答復(fù):

區(qū)別一 責(zé)任承擔(dān)不一樣

1、普通合伙企業(yè)的所有出資人都必須對(duì)合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任,即合伙人全部為普通合伙人;

2、有限合伙企業(yè)中一部分出資人對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任,一部分出資人對(duì)合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任,即合伙人既有普通合伙人也有有限合伙人,普通合伙人對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任,有限合伙人對(duì)合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任;

區(qū)別二 出資人數(shù)不一樣

1、普通合伙企業(yè)的投資人數(shù)為二人以上,即對(duì)投資人數(shù)沒(méi)有上限規(guī)定;

2、而有限合伙企業(yè)的投資人數(shù)為二人以上五十人以下且至少有一個(gè)普通合伙人。

也就是普通合伙企業(yè)只有普通合伙人;有限合伙企業(yè)至少一個(gè)普通合伙人,至少一個(gè)有限合伙人。

區(qū)別三 執(zhí)行合伙事務(wù)的權(quán)利不一

1、普通合伙企業(yè)的合伙人對(duì)執(zhí)行合伙事務(wù)享有同等的權(quán)利。當(dāng)然,根據(jù)合伙協(xié)議約定或經(jīng)全體合伙人決定,可委托一個(gè)或數(shù)個(gè)合伙人對(duì)外代表合伙企業(yè),執(zhí)行合伙事務(wù);

2、而有限合伙企業(yè)中的有限合伙人不得執(zhí)行合伙企業(yè)中的事務(wù),只有普通合伙人才有執(zhí)行合伙事務(wù)的權(quán)力。

區(qū)別四 能否與本企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)交易

1、普通合伙人不得同本企業(yè)進(jìn)行交易,但合伙協(xié)議另有約定或經(jīng)全體合伙人一致同意的除外,普通合伙人不得自營(yíng)或與他人合作經(jīng)營(yíng)與合伙企業(yè)相競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù);

2、有限合伙人可以與合伙企業(yè)進(jìn)行交易,當(dāng)然,合伙協(xié)議約定不能進(jìn)行交易的除外,有限合伙人可自營(yíng)或與他人合作經(jīng)營(yíng)與本企業(yè)相競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)。

區(qū)別五 營(yíng)業(yè)執(zhí)照上名稱不一樣

1、普通合伙企業(yè)名稱中應(yīng)當(dāng)標(biāo)明“普通合伙”字樣;

2、有限合伙企業(yè)名稱中應(yīng)當(dāng)標(biāo)明“有限合伙”字樣。

問(wèn)題八

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè),合伙企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠?

答復(fù):

不得享受小型微利企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策!

問(wèn)題九

幾個(gè)人要成立一家有限合伙企業(yè),我不想當(dāng)GP,因?yàn)槌袚?dān)無(wú)限連帶責(zé)任,怎么辦?

答復(fù):

你可以自己先成立一家有限責(zé)任公司,然后用你控股的這家有限責(zé)任公司在合伙企業(yè)中擔(dān)任GP。

好處一:

風(fēng)險(xiǎn)隔離墻,切斷個(gè)人和合伙企業(yè)間連帶責(zé)任。

好處二:

方便更換實(shí)際控制人,可以在公司層面換股東,避開(kāi)合伙人會(huì)議和合伙企業(yè)工商登記。

問(wèn)題十

我是一家合伙企業(yè),申報(bào)完了合伙人的個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)稅后,將剩余的利潤(rùn)打到合伙人的個(gè)人賬戶,是否還需要交個(gè)人所得稅?

答復(fù):

由于已經(jīng)申報(bào)繳納了經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅,因此允許將剩余利潤(rùn)打給投資者個(gè)人賬戶,不再需要重復(fù)繳納個(gè)人所得稅了。

問(wèn)題十一

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè),都是自然人合伙人,合伙企業(yè)是否屬于個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人?

答復(fù):

合伙企業(yè)本身不納稅,合伙企業(yè)本身既不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人,也不是個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。

參考:

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]159號(hào))第二條規(guī)定:合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的,繳納個(gè)人所得稅;合伙人是法人和其他組織的,繳納企業(yè)所得稅。


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