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作為外籍人員,是否需要辦理個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算清繳?非居民個(gè)人如何計(jì)算個(gè)人所得稅?一起來(lái)看看吧~
首先我們需要明確居民個(gè)人和非居民個(gè)人兩個(gè)概念:
1. 什么是“居民個(gè)人”?
居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所,或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人。
居民個(gè)人取得工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得收入,需要辦理年度綜合所得匯算。
— —外籍人員如果滿足居民個(gè)人的條件,需要辦理匯算清繳的,按照規(guī)定辦理匯算清繳。
2. 什么是“非居民個(gè)人”?
非居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住,或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人。
?Tips:居住天數(shù)按照個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)停留天數(shù)計(jì)算,在中國(guó)境內(nèi)停留當(dāng)天滿24小時(shí)的,計(jì)入居住天數(shù),不足24小時(shí)的則不計(jì)入。
— —非居民個(gè)人取得工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)所得,有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款,不辦理匯算清繳。
(一)工資薪金
非居民個(gè)人當(dāng)月取得工資薪金所得,以當(dāng)月收入額減去稅法規(guī)定的減除費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額,適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下稱月度稅率表)計(jì)算應(yīng)納稅額。
(二)勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)所得
非居民個(gè)人取得的來(lái)源于境內(nèi)的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額,適用按月?lián)Q算后的非居民個(gè)人月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。
計(jì)算公式如下:
勞務(wù)報(bào)酬收入額=勞務(wù)報(bào)酬收入*(1-20%)
稿酬收入額=稿酬收入*(1-20%)*70%
特許權(quán)使用費(fèi)收入額=特許權(quán)使用費(fèi)收入*(1-20%)
(三)數(shù)月獎(jiǎng)金
非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得數(shù)月獎(jiǎng)金,不與當(dāng)月其他工資薪金合并,按6個(gè)月分?jǐn)傆?jì)稅,不減除費(fèi)用,適用月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額,在一個(gè)公歷年度內(nèi),對(duì)每一個(gè)非居民個(gè)人,該計(jì)稅辦法只允許適用一次。
計(jì)算公式如下:
當(dāng)月數(shù)月獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=[(數(shù)月獎(jiǎng)金收入額÷6)×適用稅率-速算扣除數(shù)]×6
(四)股權(quán)激勵(lì)
非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得股權(quán)激勵(lì)所得,不與當(dāng)月其他工資薪金合并,按6個(gè)月分?jǐn)傆?jì)稅(一個(gè)公歷年度內(nèi)的股權(quán)激勵(lì)所得應(yīng)合并計(jì)算),不減除費(fèi)用,適用月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。
計(jì)算公式如下:
當(dāng)月股權(quán)激勵(lì)所得應(yīng)納稅額=[(本公歷年度內(nèi)股權(quán)激勵(lì)所得合計(jì)額÷6)×適用稅率-速算扣除數(shù)]×6-本公歷年度內(nèi)股權(quán)激勵(lì)所得已納稅額
溫馨提醒:外籍人員預(yù)先判定為非居民個(gè)人,因延長(zhǎng)居住天數(shù)達(dá)到居民個(gè)人條件的,一個(gè)納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變,年度終了后按照居民個(gè)人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳,但該個(gè)人在當(dāng)年離境且預(yù)計(jì)年度內(nèi)不再入境的,可以選擇在離境之前辦理匯算清繳。
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