委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人研發(fā)的費(fèi)用享受加計(jì)扣除，年度申報(bào)這么填

來(lái)源: 上海市稅務(wù)局編輯：那個(gè)人 2023/05/16 10:15:51　　字體：大小

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企業(yè)有委托外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)的費(fèi)用，具體如何享受加計(jì)扣除呢？本文結(jié)合匯算清繳時(shí)年度申報(bào)表的填寫(xiě)，為您梳理一下委托研發(fā)相關(guān)的加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策~

委托外部機(jī)構(gòu)研發(fā)的費(fèi)用，如何享受加計(jì)扣除

政策梳理

除受限行業(yè)企業(yè)外，企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，可按規(guī)定稅前扣除；加計(jì)扣除時(shí)按照研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用的80%作為加計(jì)扣除基數(shù)，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托個(gè)人研發(fā)的，應(yīng)憑個(gè)人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計(jì)扣除。

委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。

上述費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。

Tips

1. 委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)應(yīng)簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，并由委托方到科技行政主管部門(mén)進(jìn)行登記。相關(guān)事項(xiàng)按技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法及技術(shù)合同認(rèn)定規(guī)則執(zhí)行。

2. 委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng)。

3. 企業(yè)享受加計(jì)扣除政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，無(wú)需經(jīng)事前審批，但請(qǐng)按照政策文件要求留存好相應(yīng)的備查資料。

年度企業(yè)所得稅申報(bào)表的填寫(xiě)

填報(bào)A107012研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表第35至39行次。

年度企業(yè)所得稅申報(bào)表的填寫(xiě)

案例解析

A企業(yè)2022年自主進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所產(chǎn)生的費(fèi)用為60萬(wàn)元，委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用為30萬(wàn)元，委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用為80萬(wàn)元，委托境外個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用為10萬(wàn)元。假定上述研發(fā)費(fèi)用均符合加計(jì)扣除的相關(guān)規(guī)定。

計(jì)算過(guò)程

境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用=60+30×80%=84（萬(wàn)元）；

允許加計(jì)扣除的委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)費(fèi)用限額=84÷3×2=56（萬(wàn)元）；

委托境外研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%=80×80%=64萬(wàn)元>56萬(wàn)元。

填報(bào)結(jié)果

年度企業(yè)所得稅申報(bào)表填寫(xiě)