個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的稅務(wù)小知識

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：宋艷虹 2021/04/30 14:25:51　　字體：大小

隨著經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，新的股權(quán)交易形式不斷涌現(xiàn)，交易內(nèi)容日趨豐富多樣，自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)也逐漸頻繁，相關(guān)的知識大家都了解了嗎？快來一起看一下吧！

一、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納哪些稅種呢？

首先，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及到印花稅、個人所得稅。

1.印花稅

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定，顧權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的印花稅，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”以合同載明的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額的0.05%計算繳納。由轉(zhuǎn)讓雙方各自繳納，自然人在增值稅納稅人類型上，同小規(guī)模納稅人，可享受50%的稅額幅度內(nèi)減征。

2.個人所得稅

《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》國家稅務(wù)總局公告2014年第67號

計算方法：

個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。

合理費用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓是按照灰頂支付的有關(guān)稅費。比如轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要繳納的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅

注：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，稅率為20%

二、三代以內(nèi)直系親屬轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要繳納稅費嗎？

直系親屬股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納個稅和印花稅，如果是無償轉(zhuǎn)讓，則不需要繳納個稅。

1.直系親屬轉(zhuǎn)讓——印花稅

印花稅部分依據(jù)《印花稅暫行條例》的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。

簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)應(yīng)按"產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)"申報印花稅，稅率為0.05%。因此，直系親屬在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中以股權(quán)面值為計稅依據(jù)，按照0.05%的稅率計算繳納印花稅?？上硎?span style="color: rgb(255, 0, 0);">50%的稅額幅度內(nèi)減征。

2.直系親屬轉(zhuǎn)讓——個人所得稅

個人所得稅部分直系親屬股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否繳納個稅分兩種情況：

(1)無償轉(zhuǎn)讓：

如將股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓給直系親屬，屬于正當(dāng)理由的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓沒有取得收入，則個人所得稅計稅依據(jù)也為零。

政策依據(jù)：

根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》國家稅務(wù)總局2014年

第67號公告

第十三條符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由

(一)能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán);

(二)繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

(三)相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓;

(四)股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。