分享四個(gè)企業(yè)所得稅熱點(diǎn)問答

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2014/10/16 17:27:26　　字體：大小

1、企業(yè)職員讀MBA的學(xué)費(fèi)是否可以在職工教育經(jīng)費(fèi)列支？

答：根據(jù)《財(cái)政部全國(guó)總工會(huì)國(guó)家發(fā)改委教育部科技部國(guó)防科工委人事部勞動(dòng)保障部國(guó)務(wù)院國(guó)資委國(guó)家稅務(wù)總局全國(guó)工商聯(lián)關(guān)于印發(fā)<關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見>的通知》（財(cái)建〔2006〕317號(hào)）附件第三條第（九）款規(guī)定，企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)其他管理費(fèi)用中支出。

因此，企業(yè)職員讀MBA的學(xué)費(fèi)不可以在職工教育經(jīng)費(fèi)列支。

2、公司在開辦（籌建）期間沒有取得任何銷售（營(yíng)業(yè)）收入，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)如何進(jìn)行稅前扣除？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第五條的規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60％計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

3、企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目并享受企業(yè)所得稅三免三減半優(yōu)惠，現(xiàn)在處在減半期，請(qǐng)問企業(yè)所得稅季報(bào)如何填報(bào)減免？

答：按稅收規(guī)定計(jì)算的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得額乘以50％填入《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2014年版）》第8行“減征、免征應(yīng)納稅所得額”

4、企業(yè)向居民企業(yè)股東進(jìn)行實(shí)物派息，能否適用符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免企業(yè)所得稅，收到實(shí)物派息的企業(yè)是否可以免征企業(yè)所得稅？

答：企業(yè)取得的實(shí)物派息，應(yīng)按實(shí)物的公允價(jià)值確認(rèn)股息分配額，符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》規(guī)定免稅條件的，可以作為免稅收入。

（來源：北京市國(guó)稅局網(wǎng)站）

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