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小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠之稅事提示

來(lái)源: 財(cái)會(huì)通訊 編輯: 2014/04/30 17:04:29  字體:

提示一:熟練掌握企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

——企業(yè)所得稅法:符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

——《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2014〕34號(hào)):自2014年1月1日至2016年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

提示二:必須符合稅收優(yōu)惠條件

——從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)

——年度應(yīng)納稅所得額不得超過(guò)30萬(wàn)元

——從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額不能超過(guò)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)

——按查賬方式繳納稅款且財(cái)務(wù)核算規(guī)范

提示三:按時(shí)報(bào)送減免稅備案資料

小微企業(yè)的認(rèn)定實(shí)行年度認(rèn)定制。符合條件的小微企業(yè)采取事先備案的方式,享受所得稅優(yōu)惠的方式是年度申報(bào)享受;上年已備案享受的,本年度預(yù)繳申報(bào)時(shí)仍符合條件的,預(yù)繳申報(bào)時(shí)可享受。未按規(guī)定備案的,不得享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不符合條件的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)書(shū)面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

申請(qǐng)減免稅應(yīng)報(bào)送的備案資料:

——備案申請(qǐng)報(bào)告

——依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編報(bào)的《資產(chǎn)負(fù)債表》

——企業(yè)職工名冊(cè)

——接受派遣工人人數(shù)及簽訂的勞務(wù)派遣合同

——對(duì)照產(chǎn)業(yè)目錄具體項(xiàng)目,說(shuō)明本企業(yè)所從事行業(yè)

——稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料

提示四:正確履行納稅申報(bào)義務(wù)

必須提供上一納稅年度符合小微企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。

預(yù)繳申報(bào)

年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小微企業(yè),預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí),將《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi))》第9行“實(shí)際利潤(rùn)總額”與15%的乘積,暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。

年度應(yīng)納稅所得額高于10萬(wàn)元而不超過(guò)30萬(wàn)元,將《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi))》第9行“實(shí)際利潤(rùn)總額”與5%的乘積,暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。

年度申報(bào)

年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小微企業(yè),可把其所得與15%計(jì)算的乘積,填報(bào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi))〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕101號(hào))附件1的附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”第34行“(一)符合條件的小型微利企業(yè)”。

年應(yīng)納稅所得額高于10萬(wàn)元小于30萬(wàn)元的小型微利企業(yè),按照其所得與5%計(jì)算的乘積,填入附表5“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”。而所得稅申報(bào)表主表上計(jì)算應(yīng)納所得稅額時(shí)的稅率仍然是25%.

提示五:準(zhǔn)確運(yùn)用從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額統(tǒng)計(jì)口徑

納稅人應(yīng)準(zhǔn)確運(yùn)用日常納稅申報(bào)和年度匯算清繳兩個(gè)統(tǒng)計(jì)口徑。

日常納稅申報(bào)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第14號(hào))規(guī)定,符合條件的小微企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn),按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕251號(hào))第二條規(guī)定執(zhí)行,即“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算,“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。

年度匯算清繳

納稅年度終了后,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)企業(yè)當(dāng)年是否符合小微企業(yè)條件,從而要求企業(yè)補(bǔ)繳已計(jì)算的減免所得稅額時(shí),應(yīng)按《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號(hào))的規(guī)定計(jì)算。從業(yè)人數(shù),指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和;從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),按企業(yè)全年月平均值確定,具體計(jì)算公式如下:月平均值=(月初值+月末值)÷2;全年月平均值=全年各月平均值之和÷12;年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

提示六:及時(shí)報(bào)告享受減免稅條件變化

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào))規(guī)定,納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的,應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,停止其減免稅。納稅年度終了后,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核實(shí)企業(yè)納稅年度是否符合小微企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件、已經(jīng)按照小微企業(yè)條件減免企業(yè)所得稅預(yù)繳的,在年度匯算清繳時(shí)要按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

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