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讓開票、確認收入、納稅三者的時間保持一致

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2017/09/25 14:30:54  字體:

會計確認收入需滿足四項原則:商品或勞務(wù)已交付、主要風(fēng)險已轉(zhuǎn)移、收入與成本能可靠計量、預(yù)計應(yīng)收款能收回。會計做賬強調(diào)實質(zhì)重于形式原則,同時滿足這些條件,就應(yīng)當(dāng)確認收入。會計賬面確認收入后,就應(yīng)該同步確認增值稅銷項稅。

國家稅務(wù)總局令2011年第25號《發(fā)票管理辦法實施細則》第二十六條“填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準開具發(fā)票”。但這不意味著現(xiàn)實中確認增值稅銷項稅與會計確認收入是完全同步的。

現(xiàn)實中存在著不符合收入確認條件提前開具發(fā)票的情況,也存在著符合收入確認條件延后開具發(fā)票的情況。

增值稅納稅義務(wù)的確認原則在實踐中可以概括為兩句話:一、只要會計確認了收入,無論是否開票,都要確認增值稅銷項稅;二、只要開了票,無論會計是否確認收入,都要確認增值稅銷項稅。可見,稅務(wù)是在兩頭攔堵企業(yè)。

開票、確認收入、納稅,如果三者能保持一致會計工作最省心。不一致時,每月的納稅申報都需要做調(diào)整,需要向稅務(wù)作解釋說明。

要做到開票、確認收入、納稅三者一致,并不容易。這是個系統(tǒng)工程,有時受制于現(xiàn)實的無奈,不能簡單地在會計核算環(huán)節(jié)做硬性要求。譬如,有的客戶要求開具發(fā)票與付款掛鉤,收到發(fā)票后再付款。這樣一來,開發(fā)票與確認收入就脫節(jié)了。

怎么才能更好地解決這一難題呢?最好從銷售源頭布局,在簽訂合同時把會計的這一意圖貫徹進去,在合同中約定在商品交付時同步開票、按完工進度開票。這樣做等于在業(yè)務(wù)前端做了約定,后面賬務(wù)處理與納稅申報自然就能省事。(作者:袁國輝 經(jīng)授權(quán),尊重原創(chuàng),來源:指尖上的會計

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