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問:4S店取得了不能抵扣的增值稅專用發(fā)票怎么辦?
答:
方法一:不認(rèn)證、不抵扣。
這種方法的優(yōu)點(diǎn)是簡便,在會計(jì)上視同取得普通發(fā)票處理:
借:相關(guān)科目
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
缺點(diǎn)是形成滯留票,不建議實(shí)務(wù)中如此處理。
滯留票是指銷售方已開出,并抄報(bào)稅,而購貨方?jīng)]有進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票。
滯留票是稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn),一般是指銷貨方對購貨方開具增值稅專用發(fā)票,而購貨方由于種種原因在規(guī)定期限內(nèi)(180天,2017.7.1起改為360天)未將專用發(fā)票認(rèn)證及抵扣的增值稅專用發(fā)票。為降低稅收風(fēng)險(xiǎn),稅務(wù)機(jī)關(guān)會構(gòu)建滯留發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)模型,對購貨方取得的增值稅專用發(fā)票未在180天內(nèi)認(rèn)證(而銷售方已抄報(bào)稅),且稅額>0的納稅人進(jìn)行納稅評估。
方法二:又認(rèn)證、又抵扣,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
這種方法的優(yōu)點(diǎn)是不會形成滯留票,會計(jì)處理為:
借:相關(guān)科目
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)
【 政部2016年12月3日新會計(jì)處理規(guī)定中使用的科目】
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
借:相關(guān)科目
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
雖然麻煩一點(diǎn),但也比向稅務(wù)機(jī)關(guān)解釋為何形成滯留票要簡單。推薦大家采用第二種方法處理。
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