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金融業(yè)營(yíng)改增主要面臨哪些問(wèn)題

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2016/04/08 14:00:27  字體:

2016年3月5日,國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在政府工作報(bào)告中明確,今年全面實(shí)施營(yíng)改增。從5月1日起,將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè),并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍,確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。至此,營(yíng)改增的步伐基本涵蓋了所有行業(yè),歷時(shí)4年的營(yíng)改增之戰(zhàn)也即將收官。

關(guān)于金融業(yè)營(yíng)改增的話題坊間早已傳得沸沸揚(yáng)揚(yáng)了,但是基于金融業(yè)的特殊性,其營(yíng)改增的進(jìn)程也較緩慢。就傳統(tǒng)繳納營(yíng)業(yè)稅的金融業(yè)來(lái)講,主要的問(wèn)題在于如下幾個(gè)方面:

一、業(yè)務(wù)的復(fù)雜性

我國(guó)金融行業(yè)主要以銀行、保險(xiǎn)、證券三大板塊為主,三個(gè)板塊經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和產(chǎn)品的復(fù)雜性,導(dǎo)致該行業(yè)收益率的不穩(wěn)定性。以銀行業(yè)為例,銀行的理財(cái)產(chǎn)品、基金、期貨、保險(xiǎn)等產(chǎn)品,受到市場(chǎng)的影響很大,并且對(duì)除了市場(chǎng)因素之外的其他因素也較敏感,甚至很多產(chǎn)品的收益率受到全球經(jīng)濟(jì)的影響也較大。因此要確定某種產(chǎn)品的收益率不易,而我國(guó)的流轉(zhuǎn)稅稅率也是根據(jù)整個(gè)行業(yè)的收益率以及市場(chǎng)的情況確定的,所以因?yàn)闃I(yè)務(wù)和產(chǎn)品的復(fù)雜性,導(dǎo)致稅率以及征收方式的確定存在不可忽視的問(wèn)題。

二、技術(shù)及資金的投入

我國(guó)金融業(yè)系統(tǒng)比較復(fù)雜,信息化程度比較高,并且適應(yīng)了營(yíng)業(yè)稅含稅價(jià)的特點(diǎn)。而增值稅的特點(diǎn)是要對(duì)增值額進(jìn)行征稅,因此要徹底全面營(yíng)改增,就要需要對(duì)整體系統(tǒng)進(jìn)行修正或者優(yōu)化。同時(shí)上面提到收益率的不易確定也導(dǎo)致了增值額的不易確定,因此,不僅需要大量對(duì)復(fù)雜金融產(chǎn)品有深入了解的金融專(zhuān)家,還需要專(zhuān)家進(jìn)行大量的對(duì)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)進(jìn)行摸排和分析的工作,并且信息化系統(tǒng)進(jìn)行修正及匹配的資金投入恐怕也是不容小覷的。

三、抵扣鏈條的連續(xù)

“十二大”國(guó)務(wù)院進(jìn)行全面營(yíng)改增,目的也是為了避免部分行業(yè)營(yíng)改增,導(dǎo)致一些企業(yè)重復(fù)交稅。比如營(yíng)業(yè)稅納稅企業(yè)取得的增值稅應(yīng)稅服務(wù)或者應(yīng)稅貨物,不能進(jìn)行增值稅的抵扣,導(dǎo)致相關(guān)服務(wù)或產(chǎn)品營(yíng)業(yè)稅的繳納中含有增值稅成分。再比如增值稅納稅企業(yè),取得的還未進(jìn)行營(yíng)改增企業(yè)提供的服務(wù)或者產(chǎn)品,也不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣,所以所繳納的增值稅自然也包括營(yíng)業(yè)稅的部分,因此此次營(yíng)改增將全面進(jìn)行,消除上述情況導(dǎo)致的企業(yè)重復(fù)征稅,并保證所有企業(yè)實(shí)際稅負(fù)只減不增。但是因?yàn)榻鹑谛袠I(yè)產(chǎn)品及客戶的特殊性,企業(yè)無(wú)法取得了相關(guān)發(fā)票或者取得了相關(guān)發(fā)票卻無(wú)法憑票扣稅的情況,也并不是全部能夠避免,所以在金融行業(yè)推行營(yíng)改增在世界上都屬于難題,因此國(guó)際上甚至認(rèn)為金融業(yè)就不存在真正推行增值稅又能完善抵扣鏈條的辦法。

四、征稅方式的確定

金融產(chǎn)品的運(yùn)營(yíng)一般會(huì)考慮諸多因素,不僅考慮產(chǎn)品本身的收益率,而且還會(huì)考慮市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償,以及未來(lái)期間的通脹,并且一般金融產(chǎn)品的運(yùn)營(yíng)期限也不乏很長(zhǎng)期的。因此金融產(chǎn)品或服務(wù)的收益率也就不僅包括產(chǎn)品自身的增值,還包括隱性的一些收入,比如風(fēng)險(xiǎn)的補(bǔ)償,以及未來(lái)通脹的補(bǔ)償,并且長(zhǎng)期資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中,上述要素可能會(huì)發(fā)生重大的變化,因此,對(duì)金融產(chǎn)品或者服務(wù)征收增值稅,不能像一般生產(chǎn)企業(yè)一樣,能夠很好的把控增值環(huán)節(jié)以及增值額。同時(shí)我國(guó)金融行業(yè)包括銀行業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、證券業(yè)、租賃業(yè)等,每個(gè)細(xì)化行業(yè)的特點(diǎn)也不同,因此對(duì)于各行業(yè)的征收辦法還應(yīng)該審時(shí)度勢(shì),不僅要借鑒國(guó)際上通用的做法,還應(yīng)該考慮我國(guó)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)特點(diǎn)。(文系正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載本文請(qǐng)注明來(lái)源“正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校”)

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