所得稅季度預(yù)繳：小型微利企業(yè)優(yōu)惠口徑咋規(guī)定

來(lái)源: 北京國(guó)稅編輯： 2015/04/27 10:51:42　　字體：大小

國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào)規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。那么，企業(yè)所得稅季度預(yù)繳時(shí)小型微利企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的口徑咋規(guī)定？

1、上年度符合小型微利企業(yè)條件

答：（1）上年度符合小型微利企業(yè)條件且年度納稅申報(bào)表主表“應(yīng)納稅所得額”（2013年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）為第25行，2014年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）為第23行，下同）小于等于20萬(wàn)元，并且預(yù)繳申報(bào)表第10行“實(shí)際利潤(rùn)額”累計(jì)金額大于0小于等于20萬(wàn)元的，應(yīng)享受減半征稅政策；

（2）上年度符合小型微利企業(yè)條件且年度納稅申報(bào)表主表“應(yīng)納稅所得額”小于等于20萬(wàn)元，并且預(yù)繳申報(bào)表第10行“實(shí)際利潤(rùn)額”累計(jì)金額大于20小于等于30萬(wàn)元的，應(yīng)享受減低稅率政策，不得享受減半征稅政策；

（3）上年度符合小型微利企業(yè)條件且年度納稅申報(bào)表主表“應(yīng)納稅所得額”大于20萬(wàn)元小于等于30萬(wàn)元，并且預(yù)繳申報(bào)表第10行“實(shí)際利潤(rùn)額”累計(jì)金額大于0小于等于20萬(wàn)元的，應(yīng)享受減低稅率政策，但可以選擇享受減半征稅政策；

（4）上年度符合小型微利企業(yè)條件且年度納稅申報(bào)表主表“應(yīng)納稅所得額”大于20萬(wàn)元小于等于30萬(wàn)元，并且預(yù)繳申報(bào)表第10行“實(shí)際利潤(rùn)額”累計(jì)金額大于20小于等于30萬(wàn)元的，應(yīng)享受減低稅率政策，不得享受減半征稅政策；

2、當(dāng)年度新成立的小型微利企業(yè)

答：（1）當(dāng)年度新成立的小型微利企業(yè)，預(yù)繳申報(bào)表第10行“實(shí)際利潤(rùn)額”累計(jì)金額大于0小于等于20萬(wàn)元的，應(yīng)享受減半征稅政策；

（2）當(dāng)年度新成立的小型微利企業(yè)，預(yù)繳申報(bào)表第10行“實(shí)際利潤(rùn)額”累計(jì)金額大于20小于等于30萬(wàn)元的，應(yīng)享受減低稅率政策，不得享受減半征稅政策；

3、上年度不符合小型微利企業(yè)條件

答：企業(yè)上年度不符合小型微利企業(yè)條件，但根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，且符合以下情形的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：

（1）預(yù)繳申報(bào)表第10行“實(shí)際利潤(rùn)額”累計(jì)金額大于0小于等于20萬(wàn)元且預(yù)計(jì)本年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可選擇享受減半征稅政策；

（2）預(yù)繳申報(bào)表第10行“實(shí)際利潤(rùn)額”累計(jì)金額大于0小于等于20萬(wàn)元且預(yù)計(jì)本年度應(yīng)納稅所得額大于20萬(wàn)元小于等于30萬(wàn)元的，可選擇享受減低稅率政策。

（3）預(yù)繳申報(bào)表第10行“實(shí)際利潤(rùn)額”累計(jì)金額大于20小于等于30萬(wàn)元，且預(yù)計(jì)本年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的，可選擇享受減低稅率政策。

小貼士

一季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，上年度按以下口徑掌握：在4月1日前企業(yè)完成匯算清繳的，上年度指2014年度；在4月1日前企業(yè)未完成匯算清繳的，上年度指2013年度。

【我要糾錯(cuò)】責(zé)任編輯：泥巴姐

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