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案情簡介:
近日,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)某企業(yè)未按規(guī)定代扣利息、股息、紅利所得個人所得稅。該企業(yè)股東馮某于2010年借款140萬元,直到2011年底仍未歸還,同時該企業(yè)未能提供此筆借款用于生產(chǎn)經(jīng)營的相關(guān)證明。
根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定,該企業(yè)應(yīng)代扣代繳馮某“利息、股息、紅利所得”個人所得稅140×20%=28萬元。據(jù)此,稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令該企業(yè)補(bǔ)扣股東馮某的個人所得稅稅款,并對該企業(yè)未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅的行為做出相應(yīng)處罰。
稅法分析:
根據(jù)財(cái)稅[2003]158號“財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知”的規(guī)定:納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。
同時根據(jù)國稅發(fā)[2003]47號“國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則若干具體問題的通知”中明確:負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位和個人,在支付款項(xiàng)時應(yīng)按照征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,將取得款項(xiàng)的納稅人應(yīng)繳納的稅款代為扣繳,對納稅人拒絕扣繳稅款的,扣繳義務(wù)人應(yīng)暫停支付相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的款項(xiàng),并在一日之內(nèi)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。扣繳義務(wù)人違反征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除按征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定對其給予處罰外,應(yīng)當(dāng)責(zé)成扣繳義務(wù)人限期將應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款補(bǔ)扣或補(bǔ)收。
因此,對該企業(yè)未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅行為責(zé)令其限期予以補(bǔ)扣,并給予相應(yīng)的處罰。
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