3月28日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，確定深化增值稅改革的措施，進(jìn)一步減輕市場(chǎng)主體稅負(fù)，內(nèi)容包括：簡(jiǎn)并稅率、統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)、部分行業(yè)的增值稅留抵稅額退還等。前兩項(xiàng)內(nèi)容，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局已于4月初發(fā)布了可執(zhí)行的文件，但增值稅退還的文件，我們等啊等，等啊等，終于等到了：《關(guān)于2018年退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕70號(hào)），發(fā)布于2018年6月27日。但是.....

一、哪些企業(yè)有可能施行退稅？

（一）納稅人稅務(wù)登記的國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)屬于裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，包括專用設(shè)備制造業(yè)、研究和試驗(yàn)發(fā)展等18個(gè)大類行業(yè)的納稅人。

（二）取得電力業(yè)務(wù)許可證（輸電類、供電類）的全部電網(wǎng)企業(yè)。

行業(yè)限定如下圖：

先進(jìn)制造業(yè) 現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 電網(wǎng)企業(yè)

化學(xué)原料和化學(xué)制品制造業(yè) 互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù) 輸電類

醫(yī)藥制造業(yè) 軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè) 供電類

化學(xué)纖維制造業(yè) 研究和試驗(yàn)發(fā)展

非金屬礦物制品業(yè) 專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)

金屬制品業(yè) 科技推廣和應(yīng)用服務(wù)業(yè)

通用設(shè)備制造業(yè) 生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)

專用設(shè)備制造業(yè)

汽車制造業(yè)

鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)

電氣機(jī)械和器材制造業(yè)

計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)

儀器儀表制造業(yè)

滿足以上行業(yè)條件的同時(shí)，還需要滿足：納稅人的納稅信用等級(jí)為A級(jí)或B級(jí)。

二、哪些企業(yè)更有可能成為退稅政策施行的對(duì)象？

裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的范圍還是太廣泛，如果要縮小范圍的話，會(huì)優(yōu)先選擇以下范圍內(nèi)的納稅人：

（一）屬于《中國(guó)制造2025》明確的新一代信息技術(shù)、高檔數(shù)控機(jī)床和機(jī)器人、航空航天裝備、海洋工程裝備及高技術(shù)船舶、先進(jìn)軌道交通裝備、節(jié)能與新能源汽車、電力裝備、農(nóng)業(yè)機(jī)械裝備、新材料、生物醫(yī)藥及高性能醫(yī)療器械等10個(gè)重點(diǎn)領(lǐng)域的企業(yè)。

（二）高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)。

中國(guó)制造2025 技術(shù)類型

新一代信息技術(shù) 高新技術(shù)企業(yè)

高檔數(shù)控機(jī)床和機(jī)器人 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

航空航天裝備 科技型中小企業(yè)

海洋工程裝備及高技術(shù)船舶

先進(jìn)軌道交通裝備

節(jié)能與新能源汽車

電力裝備

農(nóng)業(yè)機(jī)械裝備

新材料

生物醫(yī)藥及高性能醫(yī)療器械

三、最終是不是能夠退稅，還要看你能否進(jìn)入“名單”。

各省（包括自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）財(cái)政和稅務(wù)部門要根據(jù)財(cái)政部和稅務(wù)總局確定的各省2018年裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)退還期末留抵稅額規(guī)模，順應(yīng)國(guó)家宏觀政策導(dǎo)向，兼顧不同規(guī)模、類型企業(yè)，確定本省退還期末留抵稅額的納稅人，于2018年8月31日前將納稅人名單及擬退稅金額報(bào)財(cái)政部和稅務(wù)總局備案。

四、如果有幸進(jìn)入“名單”，留抵稅額能退多少？

納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還期末留抵稅額，以納稅人申請(qǐng)退稅上期的期末留抵稅額和退還比例計(jì)算，并以納稅人2017年底期末留抵稅額為上限。

可退還的期末留抵稅額=納稅人申請(qǐng)退稅上期的期末留抵稅額×退還比例≦2017年底期末留抵稅額。

退還比例按下列方法計(jì)算：

（1）2014年12月31日前（含）辦理稅務(wù)登記的納稅人，退還比例為2015年、2016年和2017年三個(gè)年度已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

（2）2015年1月1日后（含）辦理稅務(wù)登記的納稅人，退還比例為實(shí)際經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

對(duì)于增值稅留抵稅額退還的事項(xiàng)，各省財(cái)政和稅務(wù)部門會(huì)于2018年8月31日前將退還期末留抵稅額的納稅人名單及擬退稅金額報(bào)財(cái)政部和稅務(wù)總局備案，2018年9月30日前完成退還期末留抵稅額工作。

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