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暫時性差異與非暫時性差異
在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，往往會涉及“暫時性差異”的問題。而我們對于“差異性”的理解，往往會比較模糊，不容易判斷，現(xiàn)在就對于稅會差異的問題給大家做一下交流：
1.如何理解匯算清繳中的“暫時性差異”與“非暫時性差異”
企業(yè)所得稅匯算清繳產(chǎn)生“暫時性差異”是指稅法與會計制度在確定收益、費用或損失時的時間不同而產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額的差異。這種差異會隨著時間的推移而消失，但是會導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)期的所得稅費用與應(yīng)納所得稅額之間的差異，這種差異最終會以“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”體現(xiàn)。
而非暫時性差異，是指會計制度和稅法在計算收益、費用或損失時的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。這種差異在本期發(fā)生，不會在以后各期轉(zhuǎn)回。
2.相應(yīng)的賬務(wù)處理
“非暫時性差異”不需要進行稅會差異的調(diào)整。因為“非暫時性差異”只會影響本期的所得稅費用額，已經(jīng)在所得稅費用中全部體現(xiàn)了，不影響后期的資產(chǎn)與負債、權(quán)益金額。
收入類事項，本期會計收入>本期應(yīng)計納稅所得，形成應(yīng)納稅“暫時性差異”，確認遞延所得稅負債；本期會計收入本期應(yīng)計納稅所得，形成可抵扣“暫時性差異”，確認遞延所得稅資產(chǎn)。
支出類項目，本期費用支出>本期可扣除金額，形成可抵扣“暫時性差異”，確認遞延所得稅資產(chǎn)；本期費用支出<本期可扣除金額，形成應(yīng)納稅“暫時性差異”，確認遞延所得稅負債。
形成應(yīng)納稅“暫時性差異”時，遞延所得稅負債增加，所得稅費用增加。
賬務(wù)處理為：
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅負債
形成可抵扣“暫時性差異”時，遞延所得稅資產(chǎn)增加，所得稅費用減少。
賬務(wù)處理為：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用
大家在確認“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”時，很多人都采用“賬面價值”與“計稅基礎(chǔ)”的差額進行判斷，這里給大家介紹的按照會計確認與稅法計算的差異來判斷怎樣來確認“暫時性差異”。大家可以根據(jù)自己的情況，怎樣理解覺得更通順就采用什么樣的方式進行判斷。
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本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自正保會計網(wǎng)校。
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