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問:營業(yè)稅改征增值稅后,按經(jīng)費支出換算收入方式核定應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè),使用的計算公式是不是應(yīng)該發(fā)生變化了?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改按經(jīng)費支出換算收入方式核定非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算公式的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第28號)第一條規(guī)定,《外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理暫行辦法》(國稅發(fā)〔2010〕18號文件印發(fā))第七條第一項第1目規(guī)定的計算公式修改為:
應(yīng)納稅所得額=本期經(jīng)費支出額/(1-核定利潤率)×核定利潤率
第二條規(guī)定,《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》(國稅發(fā)〔2010〕19號文件印發(fā))第四條第三項規(guī)定的計算公式修改為:
應(yīng)納稅所得額=本期經(jīng)費支出額/(1-核定利潤率)×核定利潤率
第三條規(guī)定,《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表〉等報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第30號)附件6第七條第13項的計算公式修改為:
換算的收入額=經(jīng)費支出總額÷(1-核定利潤率)(節(jié)選自北京國稅)
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