匯總納稅的總分機(jī)構(gòu)應(yīng)如何填寫申報(bào)表？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2016/06/23 15:20:14　　字體：大小

1．匯總納稅的總機(jī)構(gòu)發(fā)生的一般業(yè)務(wù)如何填寫申報(bào)表？

答：（1）總機(jī)構(gòu)需要匯總本機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)的銷售額，按照增值稅適用稅率和匯總的銷售額計(jì)算匯總銷項(xiàng)稅額；

（2）總機(jī)構(gòu)需要匯總本機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，以及取得無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額；

（3）總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》，按月（季）匯總計(jì)算銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的應(yīng)納稅額，抵減分支機(jī)構(gòu)已繳納（包括預(yù)繳和查補(bǔ)，下同）的增值稅額，計(jì)算出總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額后，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。計(jì)算公式為：

總機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額＝當(dāng)期匯總銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期匯總允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝總機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額－分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期已繳納稅額

（4）需要填報(bào)《附列資料（四）》第2欄。

（5）《附列資料（四）》第2欄第4列中的“本期實(shí)際抵減稅額”應(yīng)在主表《增值稅納稅申報(bào)表》第28欄“分次預(yù)繳稅額”中體現(xiàn)。

2．匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生一般業(yè)務(wù)如何填寫申報(bào)表？

答：（1）銷售額的填寫：需要填寫《附列資料（一）》第13a欄“預(yù)征率％”適用于所有實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人；第13b、13c欄“預(yù)征率％”適用于部分實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的鐵路運(yùn)輸試點(diǎn)納稅人。注意：第13a欄對(duì)應(yīng)的14列按實(shí)際分配的稅額或按預(yù)征率計(jì)算的稅額填寫即可，不要按表中公式填報(bào)。還需要填寫主表第5欄、第21欄。

（2）進(jìn)項(xiàng)稅額的填寫：分支機(jī)構(gòu)認(rèn)證（或通過發(fā)票查詢平臺(tái)勾選認(rèn)證）的增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額需要填寫在《附列資料（二）》第1欄“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”中，同時(shí)填寫第17欄“ 簡易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用”中做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

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