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小規(guī)模納稅人怎樣開具增值稅專用發(fā)票

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2016/06/18 16:54:07  字體:

可以開具專票的納稅人有哪些?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕153號(hào))相關(guān)規(guī)定,已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人,可以由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)其代開專用發(fā)票,其他單位和個(gè)人不得代開。增值稅納稅人應(yīng)在代開專用發(fā)票備注欄上,加蓋本單位的財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章,無(wú)需加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章。

因此,已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人可以代開專票,個(gè)人銷售貨物、提供勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù),只能代開增值稅普通發(fā)票,而不能代開增值稅專用發(fā)票。一般納稅人提供超出營(yíng)業(yè)范圍的應(yīng)稅服務(wù)或者勞務(wù),應(yīng)當(dāng)自行開具增值稅專用發(fā)票,不得代開專票。

代開專票錯(cuò)誤是否可以重新開具或作廢?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕153號(hào))相關(guān)規(guī)定,代開專用發(fā)票遇有填寫錯(cuò)誤、銷貨退回或銷售折讓等情形的,應(yīng)及時(shí)在防偽稅控代開票系統(tǒng)中作廢,重新開具。代開專用發(fā)票后發(fā)生退票的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照增值稅一般納稅人作廢或開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)需要重新開票的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)進(jìn)行新開票稅額與原開票稅額的清算,多退少補(bǔ);對(duì)無(wú)需重新開票的,按有關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報(bào)稅款。

因此,如果代開專票出現(xiàn)錯(cuò)誤或者出現(xiàn)退貨等情形,納稅人可以申請(qǐng)作廢該專票,而且不會(huì)因此多繳稅款。營(yíng)改增后稅務(wù)機(jī)關(guān)繼續(xù)受理代開業(yè)務(wù)以方便納稅人辦稅,作為納稅人的你了解了嗎?

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