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一文讀懂丨先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策及申報

來源: 廈門稅務 編輯:小羊 2025/03/14 09:47:06  字體:

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國家稅務總局日前發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示,2024年,支持制造業(yè)高質量發(fā)展的先進制造業(yè)增值稅加計抵減和留抵退稅等政策減稅降費及退稅11094億元。那么先進制造業(yè)企業(yè)要如何享受增值稅加計抵減政策,政策要點有哪些,讓我們一起來了解一下吧~

一文讀懂丨先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策及申報

優(yōu)惠內(nèi)容

自2023年1月1日至2027年12月31日,允許先進制造業(yè)企業(yè)按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納增值稅稅額(以下稱加計抵減政策)。

相關政策:《財政部 稅務總局關于先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第43號)

享受對象

先進制造業(yè)企業(yè)是指高新技術企業(yè)(含所屬的非法人分支機構)中的制造業(yè)一般納稅人。

高新技術企業(yè)是指按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)規(guī)定認定的高新技術企業(yè)。

先進制造業(yè)企業(yè)具體名單,由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市工業(yè)和信息化部門會同同級科技、財政、稅務部門確定。

政策要點

先進制造業(yè)企業(yè)按照當期可抵扣進項稅額的5%計提當期加計抵減額。

(一)按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額,不得計提加計抵減額;

(二)已計提加計抵減額的進項稅額,按規(guī)定作進項稅額轉出的,應在進項稅額轉出當期,相應調減加計抵減額。

(三)加計抵減情形

先進制造業(yè)企業(yè)按照現(xiàn)行規(guī)定計算一般計稅方法下的應納稅額(以下稱抵減前的應納稅額)后,區(qū)分以下情形加計抵減:

1.抵減前的應納稅額等于零的,當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減;

2.抵減前的應納稅額大于零,且大于當期可抵減加計抵減額的,當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減;

3.抵減前的應納稅額大于零,且小于或等于當期可抵減加計抵減額的,以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零;未抵減完的當期可抵減加計抵減額,結轉下期繼續(xù)抵減。

(四)不得加計抵減情形

1.先進制造業(yè)企業(yè)出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策,其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。

2.先進制造業(yè)企業(yè)兼營出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額。

按照以下公式計算:

不得計提加計抵減額的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發(fā)生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額

注意事項

1.先進制造業(yè)企業(yè)應單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調減、結余等變動情況。騙取適用加計抵減政策或虛增加計抵減額的,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規(guī)定處理。

2.先進制造業(yè)企業(yè)同時符合多項增值稅加計抵減政策的,可以擇優(yōu)選擇適用,但在同一期間不得疊加適用。

溫馨提示

先進制造業(yè)企業(yè)可計提但未計提的加計抵減額,可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。

電子稅務局操作如下

步驟一

納稅人登錄電子稅務局,在首頁點擊【本期應申報】-【增值稅及附加稅費申報(一般納稅人適用)】或點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【增值稅及附加稅費申報(一般納稅人適用)】即可進入增值稅申報界面。

一文讀懂丨先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策及申報

一文讀懂丨先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策及申報

步驟二
進入申報增值稅申報界面后,在界面左側選擇【附列資料四(稅額抵減情況表)】,各列說明如下:

一文讀懂丨先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策及申報

(1)第1列“期初余額填寫上期期末結余的加計抵減額。如上期存在結余的加計抵減額,系統(tǒng)將自動帶出;

(2)第2列“本期發(fā)生額填寫按照規(guī)定本期計提的加計抵減額。系統(tǒng)會按照當期可抵扣進項稅額的5%進行預填;

(3)第3列“本期調減額填寫按照規(guī)定本期應調減的加計抵減額;

(4)第4列“本期可抵減額按表中所列公式(4=1+2-3)進行填寫;

(5)第5列“本期實際抵減額填寫按照規(guī)定本期實際加計抵減額;

(6)第6列“期末余額填寫本期結余的加計抵減額。

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