企業(yè)進行零申報，大家都不陌生。但是零收入就做零申報嗎？沒有應納稅款和零申報是一回事嗎？要知道長期零申報屬于異常申報，不但要被列入重點監(jiān)控對象，還存在稅收風險。零申報的幾個常見誤區(qū)，趕緊對照檢查，厘清風險~~

誤區(qū)一：免稅收入就做零申報

問：我開了一家蔬菜批發(fā)公司，是增值稅小規(guī)模納稅人，已經(jīng)按規(guī)定辦理增值稅減免稅備案，這個季度銷售蔬菜收入10萬元，全部符合免稅條件，可以零申報嗎？

答：不可以。按照規(guī)定，辦理了增值稅減免備案應納稅額為零，但也應該向稅務機關如實申報。正確的申報方式是將當期免稅收入，填入申報表第12欄“其他免稅銷售額”。

誤區(qū)二：不用繳納稅款就做零申報

問：我們公司是增值稅小規(guī)模納稅人，當月銷售收入25000元，可享受小微企業(yè)增值稅免稅的優(yōu)惠政策，可以零申報嗎？

答：不可以。按照相關規(guī)定，你在享受國家稅收優(yōu)惠政策的同時，應該向稅務機關如實申報。正確的方式是以開票總金額/1.03計算出不含稅收入，再用不含稅收入*0.03算出應繳納增值稅，填入申報表相應欄次享受免稅。

誤區(qū)三：當期未發(fā)生收入就做零申報

問：我們公司剛剛開業(yè)，這個月購買設備取得增值稅進項發(fā)票5份，進項稅額8500元，已經(jīng)做了認證，但是沒有取得收入，請問可以零申報嗎？

答：不可以。雖然你們這個月沒有發(fā)生收入，但是存在進項稅額，如果簡單辦理了零申報，可能會因為未抵扣進項稅額逾期抵扣而不能抵扣，造成公司損失。正確方式是在對應的銷售額填寫0，把當期已認證的進項稅額8500元填入申報表，產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。

誤區(qū)四：企業(yè)長期虧損，企業(yè)所得稅做零申報

問：我們公司長期虧損，沒有企業(yè)所得稅應納稅款，企業(yè)所得稅可以零申報嗎？

答：不可以。企業(yè)的虧損是可以向以后五個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補的，如果你做了零申報可就是給自己“挖坑”了，萬一第二年盈利就不能彌補以前年度虧損了，會造成企業(yè)損失。如果你當年度做了企業(yè)所得稅零申報，卻將虧損延長到以后年度扣除，還是違反政策規(guī)定的哦！

誤區(qū)五：已預繳稅款做零申報

問：我們是一家建筑公司，平時給客戶提供建筑服務，也銷售一些建材，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，這個季度我們提供建筑服務取得不含稅收入10萬元，已經(jīng)到辦稅廳代開了增值稅專用發(fā)票，繳納3000元稅款，是不是就可以做零申報了？

答：不可以。雖然你們代開發(fā)票已經(jīng)繳納了稅款，依然不能簡單的做零申報處理。您應該在規(guī)定欄目填寫銷售收入，系統(tǒng)會自動生成您已經(jīng)繳納的稅款，進行沖抵。

誤區(qū)六：取得未開票收入做零申報

問：我們是一家貿(mào)易公司，屬于增值稅一般納稅人，這個月取得增值稅應稅銷售額500萬元，都是未開票收入，是不是就可以做零申報了？

答：不可以。取得未開票收入也應當如實申報，否則不僅要補繳當期稅款，還要加收滯納金。您應當把當期收入500萬元填入未開票收入中，按規(guī)定繳納稅款。

問：這下我搞明白了！原來關于零申報有很多學問呢，免稅、無應納稅款、零申報，雖然最后的結(jié)果都是應納稅額為0，但是區(qū)別可大著呢！

答：是的。如果未按規(guī)定進行零申報，可是有風險的哦！來，我們一起來看重點：

重 點

一、影響信用等級

按照《國家稅務總局關于明確納稅信用管理若干業(yè)務口徑的公告》（國家稅務總局公告2015年第85號）的規(guī)定，“非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的，不能評為A級。”

按照《國家稅務總局關于明確納稅信用管理若干業(yè)務口徑的公告》（國家稅務總局公告2015年第85號）的規(guī)定：“提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的。以該情形在稅務管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級的年度，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。”

按照《國家稅務總局關于發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務總局公告2014年第40號）第二十條的規(guī)定：“有下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判為D級”，其中第六條指的就是“提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的”。

二、如果當期有收入及應納稅款卻辦理零申報，屬于偷稅，需要承擔相應的法律責任

按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條的規(guī)定：納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

按照國家稅務總局關于修訂《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》的公告（國家稅務總局公告2016年第24號）第十二條的規(guī)定：按照本辦法公布的納稅人，除判定為D級外，還會：

（一）對欠繳查補稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》相關規(guī)定，通知出入境管理機關限制其出境。

（二）稅務機關將會將當事人信息提供給參與實施聯(lián)合懲戒的相關部門，由相關部門依法對當事人采取聯(lián)合懲戒和管理措施。

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