快來看看什么樣的餐費允許全部在企業(yè)所得稅前扣除

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/05/12 15:08:05　　字體：大小

一提到餐費，大部分會計立刻聯(lián)想到屬于業(yè)務(wù)招待費，而且知道在企業(yè)所得稅前扣除的數(shù)額少之又少，其實這個理解不確切，餐費不一定屬于業(yè)務(wù)招待費！

情況1：

員工出差過程中發(fā)生的符合標準的餐費100元屬于差旅費，允許全部在企業(yè)所得稅前扣除。

借：管理費用-差旅費 100元

　　貸：庫存現(xiàn)金 100元

情況2：

公司召開市場會議過程中發(fā)生的餐費10000元屬于會務(wù)費，允許全部在企業(yè)所得稅前扣除。

借：管理費用-會務(wù)費 10000元

　　貸：庫存現(xiàn)金 10000元

提醒：

會議費中會有餐飲發(fā)票，稅前扣除沒問題，但是，一般會要求提供與會議相關(guān)的會議通知、會議簽到冊等可以證明會議費真實性的資料。如會議通知（包含內(nèi)容：會議時間、會議安排、會議內(nèi)容、會議標準等）、會議紀要等資料。

情況3：

公司召開董事會過程中發(fā)生的餐費2000元屬于董事會費，允許全部在企業(yè)所得稅前扣除。

借：管理費用-董事會費 2000元

　　貸：庫存現(xiàn)金 2000元

情況4：

公司員工崗位技能培訓過程中發(fā)生的餐費1000元屬于職教費，允許按照工資總額的2.5%在企業(yè)所得稅前扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

借：應(yīng)付職工薪酬-職教費 2000元

　　貸：庫存現(xiàn)金 2000元

情況5：

公司逢年過節(jié)等員工聚餐過程中發(fā)生的餐費5000元屬于福利費，允許按照工資總額的14%在企業(yè)所得稅前扣除。

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費 5000元

　　貸：庫存現(xiàn)金 5000元

情況6：

企業(yè)籌建過程中發(fā)生的餐費6000元屬于開辦費，可以按照金額的60%計入開辦費，并按規(guī)定在稅前扣除，總額度不受收入的限制。

借：長期待攤費用-開辦費 6000元

　　貸：庫存現(xiàn)金 6000元

依據(jù)：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費。

情況7：

企業(yè)因銷售業(yè)務(wù)洽談會、展覽會過程中發(fā)生的餐飲費用9000元屬于業(yè)務(wù)宣傳費，允許按照營業(yè)收入總額的15%在企業(yè)所得稅前扣除。

借：銷售費用-業(yè)務(wù)宣傳費 9000元

　　貸：庫存現(xiàn)金 9000元

總結(jié)：

1、業(yè)務(wù)招待費包括餐費，但餐費不一定都是業(yè)務(wù)招待費；

2、招待招待，當然是特指“外人”而非“自己人”；

3、并不是所有的餐費都要計入業(yè)務(wù)招待費，來按照票面金額的60%稅前扣除。（來源：郝老師說會計作者：郝守勇）

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