2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳：注意會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅收法規(guī)變化點(diǎn)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2019/01/22 14:53:22　　字體：大小

多部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作了修訂，財(cái)務(wù)報(bào)表有所變化，企業(yè)辦理資產(chǎn)損失和享受稅收優(yōu)惠的程序性規(guī)定得到簡(jiǎn)化，稅前扣除憑證有了更加具體的規(guī)定，納稅申報(bào)表有所調(diào)整……一系列會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅收法規(guī)發(fā)生了變化，對(duì)企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳產(chǎn)生了一定的影響，值得企業(yè)關(guān)注。

企業(yè)要關(guān)注會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)務(wù)報(bào)表的變化，尤其是要注意“稅金及附加”“資產(chǎn)處置收益”“營(yíng)業(yè)外收入”“營(yíng)業(yè)外支出”等科目的核算內(nèi)容有所調(diào)整。

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的一系列數(shù)據(jù)填報(bào)，以會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。

例如“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目的“營(yíng)業(yè)收入”“營(yíng)業(yè)成本”等損益類(lèi)科目，要求填報(bào)的就是會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)。

因此，準(zhǔn)確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，保證“利潤(rùn)總額”科目的準(zhǔn)確性，是做好企業(yè)所得稅匯算清繳的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。

近兩年，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生了較大變化。財(cái)政部先后修訂了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)——套期會(huì)計(jì)》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》等多部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。并在2018年6月發(fā)布了《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》(財(cái)會(huì)〔2018〕15號(hào))，對(duì)多部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)科目，以及利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表作了調(diào)整。

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)務(wù)報(bào)表的變化，直接影響了企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算及納稅申報(bào)表的填報(bào)，值得企業(yè)重視。尤其是以下變化，建議企業(yè)在2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，予以高度關(guān)注：

一是“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目改成了“稅金及附加”科目，且房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅和車(chē)船稅等稅金支出，不再通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算，而是納入了“稅金及附加”科目的核算范圍;

二是根據(jù)新修訂的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，新增了“資產(chǎn)處置收益”和“其他收益”項(xiàng)目;

三是從“管理費(fèi)用”科目中分拆出了“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目;四是在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目下，增加了“利息費(fèi)用”和“利息收入”明細(xì)科目;五是調(diào)整了“營(yíng)業(yè)外收入”“營(yíng)業(yè)外支出”科目的核算內(nèi)容等。

（以上來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局）

【我要糾錯(cuò)】責(zé)任編輯：小南

上一篇：聘退休員工工作，是按勞務(wù)報(bào)酬交稅還是按工...

下一篇：月末，哪些事項(xiàng)需要計(jì)提結(jié)轉(zhuǎn)？（下）

實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指南

距4月報(bào)稅結(jié)束還有天
能力測(cè)評(píng)	開(kāi)票報(bào)稅
免費(fèi)問(wèn)答	資訊文章
財(cái)經(jīng)法規(guī)	實(shí)務(wù)課程