2019年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試新教材知識(shí)點(diǎn)：單位層面內(nèi)部控制

2019《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》開卷考試，但是內(nèi)容理論性強(qiáng)、考試范圍廣、難度大，為了幫助各位考生有針對性的學(xué)習(xí)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供2019年高級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)。希望對你有所幫助，加油！

【知識(shí)點(diǎn)】行政事業(yè)單位單位層面內(nèi)部控制

1. 建立內(nèi)部控制的組織框架 

單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作：（1）建立財(cái)會(huì)、政府采購、基建、資產(chǎn)管理、合同管理等部門或者崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，積極發(fā)揮相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用；（2）充分發(fā)揮單位內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門在內(nèi)部控制中的作用。

2. 建立內(nèi)部控制的工作機(jī)制 

（1）建立單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離的機(jī)制。既要服從本單位“三定”規(guī)定的要求，在現(xiàn)有編制內(nèi)按照內(nèi)控的要求設(shè)計(jì)工作機(jī)制，又可以從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)出發(fā)，建立聯(lián)合工作機(jī)制?！叭ā保翰块T主要職責(zé)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員編制。

（2）建立健全議事決策機(jī)制。

（3）建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制。①明確崗位職責(zé)及分工；②科學(xué)設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督；③以書面形式（崗位責(zé)任書或其他相關(guān)文件）規(guī)定內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的專業(yè)能力和職業(yè)道德要求；④實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。

3. 對關(guān)鍵崗位工作人員的要求 

對內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的要求當(dāng)做到以下兩點(diǎn)：第一，把好人員入口關(guān)，確保相關(guān)人員具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力；第二，切實(shí)加強(qiáng)員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升員工的素質(zhì)。

4. 編報(bào)財(cái)務(wù)信息的要求 

（1）嚴(yán)格按照法律規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備。（2）落實(shí)崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相互分離。（3）加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理，完善財(cái)務(wù)管理制度。（4）按法定要求編制和提供財(cái)務(wù)信息。（5）建立財(cái)會(huì)部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。

5. 運(yùn)用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制 

單位應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)信息化建設(shè)，對信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理，在日常辦公、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等領(lǐng)域，盡快實(shí)施信息化。單位在實(shí)施辦公自動(dòng)化、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理信息化系統(tǒng)的過程中，應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的流程和措施嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱的因素，保護(hù)信息安全。

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