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2021年高會考試時間為5月15日,距離考試越來越近,高級會計師考試題型為案例分析題,很多考生沒有掌握答題方法,題一做就錯。以下是網(wǎng)校老師整理的透過試題看考點:高級會計師案例分析題精講內(nèi)容,希望大家仔細閱讀,掌握案例分析題做題技巧,輕松上考場!
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透過試題看考點:2021年高會考試案例分析題精講二
透過試題看考點:2021年高會考試案例分析題精講二(4小問)
【本題10分】甲公司是一家從事國際工程承包業(yè)務的建筑類企業(yè),業(yè)務覆蓋多個國家和地區(qū),為加強管理,甲公司根據(jù)業(yè)務分布情況設立若干海外區(qū)域分部。近年來,甲公司營業(yè)收入保持較快增長,但凈利潤和經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額未實現(xiàn)同步增長。甲公司決定以全面預算管理為抓手,以績效考核為引領,實現(xiàn)公司高質量發(fā)展。為此,2020年甲公司進一步完善區(qū)域分部績效考核方案,甲公司績效考核方案及預算管理工作有關資料如下:
(1)完善績效考核方案。為增強績效考核導向性,甲公司完善區(qū)域分部績效考核方案,對2019年考核指標和指標權重做出調(diào)整。調(diào)整前后的考核指標和指標權重如表1所示:
表1 績效考核指標體系對比
2020年考核指標體系 | 2019年考核指標體系 | ||
指標名稱 | 權重(%) | 指標名稱 | 權重(%) |
凈利潤 | 30 | 凈利潤 | 15 |
新簽合同額 | 15 | 新簽合同額 | 15 |
營業(yè)收入 | 10 | 營業(yè)收入 | 35 |
流動資產(chǎn)周轉率 | 10 | 總資產(chǎn)周轉率 | 10 |
其他財務指標(略) | 25 | 其他財務指標(略) | 25 |
非財務指標 | 10 | 非財務指標 | 0 |
合計 | 100 | 合計 | 100 |
(2)下達新簽合同額預算指標。2020年初,甲公司根據(jù)各區(qū)域分部過去三年市場開發(fā)及經(jīng)營情況,綜合考慮相關因素,確定新簽合同額預算指標,并直接下達至各區(qū)域分部。
(3)召開預算分析會。2020年7月,甲公司召開預算分析會,討論上半年預算執(zhí)行情況。財務部提交的資料顯示:公司2019年第一、第二季度營業(yè)收入分別為100億元、106億元,均超額完成預算指標;2020年第一、第二季度營業(yè)收入分別為80億元、96億元,均未完成預算指標。
(4)調(diào)整預算指標。2020年上半年,A區(qū)域分部列入投標計劃的多個重點項目由于投資決策失誤未能中標,導致上半年區(qū)域分部新簽合同額遠低于預算,預計難以完成年度新簽合同額預算指標。據(jù)此,A區(qū)域分部申請調(diào)減年度新簽合同額預算指標。但財務部認為,A區(qū)域分部申請事項不符合預算調(diào)整條件,不應同意A區(qū)域分部調(diào)整申請。
假定不考慮其他因素。
要求:
(1)根據(jù)資料(1),逐項指出2020年指標調(diào)整或權重變化體現(xiàn)的業(yè)績考核導向。
(2)根據(jù)資料(2),指出甲公司在新簽合同額指標預算編制上采用了何種預算編制方式,并說明該方式的優(yōu)點。
(3)根據(jù)資料(3),分別計算甲公司2020年第二季度營業(yè)收入同比增長率和環(huán)比增長率。
(4)根據(jù)資料(4),判斷甲公司財務部的觀點是否正確,并說明理由。
【答案】
(1)體現(xiàn)的業(yè)績考核導向:①凈利潤指標的權重由15%提高至30%,旨在引導公司更加關注利潤管理,從而提高公司業(yè)績。
②營業(yè)收入指標的權重由35%降低至10%,旨在引導公司除注重營業(yè)收入快速增長外,還應當注重利潤創(chuàng)造能力,改變凈利潤未實現(xiàn)同步增長的現(xiàn)狀。
③總資產(chǎn)周轉率指標調(diào)整為流動資產(chǎn)周轉率指標,旨在引導公司加快流動資產(chǎn)周轉速度。
④非財務指標的權重由0提高至10%,旨在引導公司更加關注反映未來績效的非財務指標,促進公司實現(xiàn)未來的財務成功。
(2)預算編制方式:權威式預算。
優(yōu)點:從企業(yè)全局出發(fā),實現(xiàn)資源的合理配置。
(3)營業(yè)收入同比增長率=(96-106)/106×100%=-9.43%
營業(yè)收入環(huán)比增長率=(96-80)/80×100%=20%
(4)財務部的觀點正確。
理由:當內(nèi)外戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生重大變化或突發(fā)重大事件等,導致預算編制的基本假設發(fā)生重大變化時,可進行預算調(diào)整。
或:
當出現(xiàn)下列事項時,可進行預算調(diào)整:
a.由于國家政策法規(guī)發(fā)生重大變化,導致預算的編制基礎不成立,或導致預算與執(zhí)行結果產(chǎn)生重大偏差;
b.由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、經(jīng)營方針發(fā)生重大變化,導致預算對實際經(jīng)營不再適用;
c.內(nèi)部組織結構出現(xiàn)重大調(diào)整,導致原預算不適用;
d.發(fā)生企業(yè)合并、分立等行為;
e.出現(xiàn)不可抗力事件,導致預算的執(zhí)行成為不可能;
f.預算管理委員會認為應該調(diào)整的其他事項。
考點體現(xiàn):
(1)績效計劃的制定——指標體系;
(2)全面預算的編制方式;
(3)全面預算分析——全面預算分析方法;
(4)全面預算調(diào)整。
考核方式:
(1)指出2020年指標調(diào)整或權重變化體現(xiàn)的業(yè)績考核導向;
(2)指出甲公司在新簽合同額指標預算編制上采用了何種預算編制方式,并說明該方式的優(yōu)點;
(3)計算甲公司2020年第二季度營業(yè)收入同比增長率和環(huán)比增長率;
(4)判斷甲公司財務部的觀點是否正確,并說明理由。
答案分析:
1.通過上述4小題的問題,我們了解到高會考試的形式為:“指出……”、“計算……”、“判斷……是否正確,并說明理由”。這些問題都是需要依據(jù)教材理論對資料進行分析、計算的。本題考核的是第三章、第四章的知識點,雖然表面上看題目比較綜合,但是從每一道小題來看,幾乎每小題對應一個資料,所屬章節(jié)非常清晰,綜合性并不強。
2.聯(lián)系考點我們可以延伸一下:
(1)考核的是績效計劃的制定——指標體系。關于指標調(diào)整或權重變化體現(xiàn)的業(yè)績考核導向,分別在2020年、2017年考核過兩次。增加哪些指標的權重,說明企業(yè)更加注重這方面的情況;新增非財務指標,旨在引導公司更加關注反映未來績效的非財務指標,促進公司實現(xiàn)未來的財務成功。各位考生要能夠根據(jù)指標體系的變化分析公司的意圖。
(2)考核的是全面預算的編制方式。關于全面預算的編制方式,常見的考核方式為“指出某公司采用哪種預算編制方式,并說明理由/說明該方式的優(yōu)缺點”。每一種預算編制方式的定義、優(yōu)缺點都應該熟練掌握。2021年試題可能要求考生分析資料中某公司所采取的預算編制方式,并說明理由。
(3)考核的是全面預算分析——全面預算分析方法。關于同比增長率和環(huán)比增長率,近幾年從未考核過,教材上沒有明確計算公式,所以當年很多考生區(qū)分不清楚同比增長率和環(huán)比增長率的區(qū)別,沒有計算正確。同比增長率=(本期指標值-去年同期值)÷去年同期值×100%,環(huán)比增長率=(本期指標值-上期指標值)÷上期指標值×100%,注意把握計算公式。除會計算外,還要學會根據(jù)計算結果作進一步的分析。
(4)考核的是全面預算調(diào)整。關于全面預算調(diào)整的條件,近幾年考核頻率比較高,考生應該掌握哪些情況下可以進行相應的調(diào)整。案例材料中可能會給出一些情景,要求考生根據(jù)案例情景,分析判斷全面預算是否可以進行調(diào)整,并說明理由。除全面預算調(diào)整的條件外,各位考生還應該掌握全面預算調(diào)整的原則,可能會考核默寫。
本試卷內(nèi)容由正保會計網(wǎng)校論壇學員提供,網(wǎng)校教學專家整理。
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