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高會(huì)案例分析題:風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:小兔 2021/11/12 11:35:42 字體:

高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試的題型全部為案例分析題,包含七道必做題和兩道選做題。要在210分鐘的時(shí)間內(nèi)完成8道大題,從閱讀速度、考點(diǎn)梳理、打字速度等方面都是一種挑戰(zhàn)。所以大家一定要多練習(xí),熟練掌握做題技巧,最終順利通過考試!以下是網(wǎng)校為您準(zhǔn)備的高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析題:風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,讓我們一起練習(xí)起來吧!

【經(jīng)典例題】甲公司為一家從事機(jī)械裝備制造的股份制集團(tuán)企業(yè)。自2014年起,甲公司積極參與國(guó)家“一帶一路”建設(shè),將“一帶一路”沿線國(guó)家作為境外業(yè)務(wù)拓展的重點(diǎn),為更有效地管理境外經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn),甲公司于2016年初聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)助優(yōu)化內(nèi)部控制體系,并聘請(qǐng)B會(huì)計(jì)師事務(wù)提供2016年度內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。假定不考慮其他因素。有關(guān)資料如下:

(1)內(nèi)部控制體系優(yōu)化

A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在梳理甲公司涉及境外經(jīng)營(yíng)的相關(guān)內(nèi)部控制制度及其運(yùn)行情況時(shí),發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng):

①甲公司境外發(fā)展戰(zhàn)略方案由董事會(huì)下設(shè)戰(zhàn)略委員會(huì)擬訂,經(jīng)董事會(huì)審議通過后實(shí)施。

②境外子公司根據(jù)境外供應(yīng)商要求,可以采用預(yù)付款方式采購(gòu)原材料;預(yù)付賬款余額占應(yīng)付總價(jià)款的比例,由境外子公司自行確定。2015年末的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯示,境外子公司預(yù)付賬款余額占應(yīng)付總價(jià)款的比例顯著高于行業(yè)平均水平,且80%以上為跨年度預(yù)付賬款。

③境外經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金被盜可能性較高、損失金額相對(duì)較低的零售型境外子公司,可以按照規(guī)定的權(quán)限和程序在所在地采用購(gòu)買保險(xiǎn)的方式對(duì)現(xiàn)金被盜風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)。

④甲公司可以為境外子公司提供重大擔(dān)保,經(jīng)甲公司董事會(huì)審議通過后實(shí)施;境外子公司要求變更已經(jīng)批準(zhǔn)的擔(dān)保事項(xiàng)的,只需經(jīng)子公司管理層同意并報(bào)甲公司管理層備案。

⑤甲公司于每年年末組織集團(tuán)內(nèi)各單位(含境外子公司)對(duì)存貨進(jìn)行抽查盤點(diǎn),并形成書面的抽查盤點(diǎn)記錄。

A會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,于2016年第一季度末為甲公司提供了內(nèi)部控制改進(jìn)建議。甲公司根據(jù)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的建議修改了相關(guān)內(nèi)部控制制度,并要求集團(tuán)內(nèi)各單位自2016年7月1日起嚴(yán)格執(zhí)行。

要求:根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,逐項(xiàng)指出資料(1)中事項(xiàng)①至⑤是否存在內(nèi)部控制不當(dāng)之處;對(duì)存在不當(dāng)之處的,分別提出改進(jìn)的控制措施。

查看答案解析

『解析』    

事項(xiàng)①存在不當(dāng)之處。改進(jìn)措施:企業(yè)境外發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會(huì)審議通過后,報(bào)經(jīng)股東(大)會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施。   

事項(xiàng)②存在不當(dāng)之處。改進(jìn)措施:企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理,涉及大額或長(zhǎng)期的預(yù)付款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查,發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施。   

事項(xiàng)③不存在不當(dāng)之處。   

事項(xiàng)④存在不當(dāng)之處。改進(jìn)措施:境外子公司(被擔(dān)保人)要求變更擔(dān)保事項(xiàng)的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新履行調(diào)查評(píng)估與審批程序。   

事項(xiàng)⑤存在不當(dāng)之處。改進(jìn)措施:企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)每年年度終了對(duì)存貨開展全面盤點(diǎn)清查,盤點(diǎn)清查結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告。

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