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距離高級經(jīng)濟(jì)師考試不足10天,親愛的考生朋友們你們備考的如何了?2020高級經(jīng)濟(jì)師《財(cái)稅》沖刺必背知識點(diǎn):所得稅制度等內(nèi)容,請看下文~
第6章 所得稅制度
考點(diǎn):稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)
(一)工資薪金
企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出,準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。
(二)補(bǔ)充保險(xiǎn)
(1)企業(yè)為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi):分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,不予扣除。
(2)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和五險(xiǎn)一金:準(zhǔn)予扣除。
(三)職工福利費(fèi)
不超過工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。
(四)工會經(jīng)費(fèi)
不超過工資薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除。
(五)職工教育經(jīng)費(fèi)
(1)不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
(2)軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi):據(jù)實(shí)扣除;其他企業(yè)的,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予扣除。
(六)業(yè)務(wù)招待費(fèi)
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰(擇其低)。
(七)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
一般規(guī)定:不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
2020年12月31日之前,對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出:30%。
銷售收入包括:“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”:銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、視同銷售收入(如對外捐贈)。
銷售收入不包括:“營業(yè)外收入”和“投資收益”:轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、接受捐贈收入、利息收入、股息紅利等。
(八)公益性捐贈支出
(1)納稅人發(fā)生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)(含)的,準(zhǔn)予扣除;超過年度會計(jì)利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。
(2)公益性捐贈:企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其部門和直屬機(jī)構(gòu),用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈。
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