各市、縣（市）國家稅務(wù)局、財政局，省國家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局：

　　浙江順豐速運有限公司成立于1999年7月7日，公司注冊資本8050萬元，經(jīng)營范圍為普通貨運、國際國內(nèi)快遞、國際國內(nèi)貨運代理、進出口業(yè)務(wù)、倉儲服務(wù)，在省內(nèi)共設(shè)立了9家全資子公司（不含寧波）、53家縣級分公司，所有分公司均由省公司及9家子公司統(tǒng)一微機聯(lián)網(wǎng)、統(tǒng)一采購資源配制、統(tǒng)一服務(wù)調(diào)配，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一規(guī)范化管理和經(jīng)營。

　　為了支持企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展，規(guī)范營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)增值稅征收管理，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）和現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就浙江順豐速運有限公司增值稅征收管理問題通知如下：

　　一、稅務(wù)登記

　　浙江順豐速運有限公司和9家全資子公司為獨立核算的納稅人，各縣級分公司為所屬的非獨立核算分支機構(gòu)，按規(guī)定分別向所在地國稅機關(guān)辦理稅務(wù)登記，并申請認定增值稅一般納稅人。

　　二、增值稅計算、申報和繳納

　?。ㄒ唬┦屑壸庸炯八鶎俚目h級分公司實現(xiàn)的增值稅應(yīng)稅收入統(tǒng)一由市級子分公司核算銷項稅額，取得的進項稅額一律在市級子分公司申報抵扣（含市本級及所屬縣級分公司直接取得的增值稅專用發(fā)票及其他合法扣稅憑證）。各縣級分公司取得的防偽稅控專用發(fā)票需經(jīng)縣級所在地主管稅務(wù)機關(guān)認證，取得的其他合法扣稅憑證應(yīng)由各縣級分公司錄入《抵扣信息清單》（國家稅務(wù)總局未規(guī)定需錄入《抵扣信息清單》的扣稅憑證除外）。各縣級分公司2014年1月底的增值稅留抵稅額應(yīng)經(jīng)所在地主管國稅機關(guān)審核確認后，匯總到市級分子公司統(tǒng)一抵扣。

　?。ǘ┦」颈炯壖八鶎倏h級分公司和市級子分公司本級及所屬縣級分公司應(yīng)納增值稅按本級和各縣級分公司應(yīng)稅銷售收入分攤并分別由各分公司就地申報繳納入庫。

　　1.省公司本級及所屬縣級分公司應(yīng)納增值稅的計算方法：

　　XX分公司（含省公司本級）當(dāng)月應(yīng)納增值稅=省公司本級及所屬縣級分公司統(tǒng)一核算的當(dāng)月應(yīng)繳增值稅總額×（XX分公司當(dāng)月應(yīng)稅銷售收入）÷（省公司本級及所屬縣級分公司當(dāng)月匯總應(yīng)稅銷售收入）。

　　2.各市級子分公司本級及所屬縣級分公司應(yīng)納增值稅的計算方法：

　　XX分公司（含市級子分公司本級）當(dāng)月應(yīng)納增值稅=市級及所屬縣分公司統(tǒng)一核算的當(dāng)月應(yīng)繳增值稅總額×〔XX分公司當(dāng)月應(yīng)稅銷售收入〕÷（市級子公司及所屬縣級分公司當(dāng)月匯總應(yīng)稅銷售收入）。

　　3.納稅申報及“票表稽核”

　?。?）各市級分子公司（含市本級）按當(dāng)月匯總的銷項稅額、進項稅額，計算當(dāng)月市級的應(yīng)納稅額，編制《增值稅納稅申報表》及《浙江順豐速運有限公司市級子分公司及所屬縣級分公司應(yīng)交增值稅分配表》（以下簡稱《分配表》，見附件1），將分配給各縣級公司繳納的稅額，作為當(dāng)期本公司已繳稅額填列。在辦理納稅申報時，應(yīng)進行本級IC卡抄報稅，產(chǎn)生本級《報稅信息清單》，同時報送《增值稅納稅申報表》主表及其附表、《分配表》、縣級分公司《報稅信息清單》、《認證信息清單》、《抵扣信息清單》復(fù)印件。

　?。?）各縣級分公司應(yīng)按《分配表》填報各自的《增值稅納稅申報表》主表（第19欄“應(yīng)納稅額”欄），并于每月15日前向主管國稅機關(guān)辦理申報納稅，同時報送《分配表》、《抵扣信息清單》（紙質(zhì)及電子數(shù)據(jù)）。主管國稅機關(guān)在受理各縣級分公司納稅申報時應(yīng)進行IC卡抄報稅，并對其增值稅進項發(fā)票產(chǎn)生《認證信息清單》、IC卡《報稅信息清單》和其他合法扣稅憑證產(chǎn)生《抵扣信息清單》進行審核蓋章，以確保進銷項的真實性。申報結(jié)束后，各縣級分公司應(yīng)將其《增值稅納稅申報表》主表、《報稅信息清單》、《認證信息清單》、《抵扣信息清單》報送各市級子分公司作為其計算增值稅應(yīng)納稅額的依據(jù)。

　?。?）市級子分公司統(tǒng)一核算當(dāng)月應(yīng)納稅額如為負數(shù)（即有留抵稅額）的，不再計算分配，留待下期抵扣。各縣級分公司需向主管稅務(wù)機關(guān)辦理零申報手續(xù)。

　?。?）各縣級分公司主管稅務(wù)機關(guān)在受理其增值稅納稅申報時不作“票表稽核”；各市級分子公司的主管稅務(wù)機關(guān)每月應(yīng)對《增值稅納稅申報表》主表及其附表有關(guān)欄次與《報稅信息清單》、《認證信息清單》、《抵扣信息清單》進行稽核比對。

　　三、發(fā)票管理

　　增值稅專用發(fā)票由各市級子分公司向所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理領(lǐng)購手續(xù)，專用發(fā)票由各市級子分公司開具，各縣級分公司不得開具專用發(fā)票；普通發(fā)票使用國稅機關(guān)監(jiān)制的冠名發(fā)票的。

　　四、綜合征管軟件（CTAIS）系統(tǒng)管理

　　各級國稅機關(guān)應(yīng)在CTAIS系統(tǒng)做好浙江順豐速運有限公司市級分子公司匯總納稅申報的維護工作。市級子分公司為各縣級分公司匯總申報納稅人，各縣級分公司為被匯總申報納稅人（詳見附件2）。

　　五、有關(guān)資料報備

　　浙江順豐速運有限公司市級子分公司應(yīng)于每月月底前將所屬非獨立核算的縣級分公司的增減變動情況（名稱、所在地、開業(yè)時間等）分別報送省國稅局和分公司主管國稅機關(guān)。未發(fā)生增減變動的，無需報送相關(guān)資料。

　　六、日常管理

　　各級國稅機關(guān)應(yīng)做好浙江順豐速運有限公司各市級分子公司的戶籍登記管理，對不納入?yún)R總繳納的相關(guān)公司應(yīng)實行屬地管理。浙江順豐速運有限公司各市級分子公司應(yīng)做好對匯總繳納增值稅的縣級分公司的日常管理工作。

　　七、本通知自2014年1月1日起執(zhí)行。

　　附件：
　　1.浙江順豐速運有限公司各市級子分公司本級及所屬縣級分公司應(yīng)交增值稅分配表
　　2.浙江順豐速運有限公司市級子分公司及所屬縣級分公司名單

2014年12月１日

　　附件下載：
　　浙江順豐速運有限公司各市級子公司及所屬縣級分公司名單.xls
　　浙江順豐速運有限公司各市級子公司及所屬縣級分公司應(yīng)交增值稅分配表.doc